2018年中級審計理論與實務(wù)理論方法內(nèi)部控制概述

第七章 內(nèi)部控制及其測評

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

知識點一、內(nèi)部控制涵義

指被審計單位為了維護資產(chǎn)的完全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

知識點二、內(nèi)部控制作用

(一)保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

(二)保證會計及其他信息資料的真實可靠

(三)促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

(四)促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

(五)為通過內(nèi)部控制測評方法控制審計風(fēng)險、提高審計效率提供了必要的條件

知識點三、內(nèi)部控制分類

(一)按控制的目的，分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

(二)按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。

(三)按控制的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制

知識點四、內(nèi)部控制的局限性

(一)內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益成本;

(二)內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

(三)即使是設(shè)置完整的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效。

(四)內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

(五)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈于外部壓力而失效;

(六)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。