2018年中級審計理論與實務理論方法內(nèi)部控制要素

第七章 內(nèi)部控制及其測評

第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督

知識點一、控制環(huán)境

對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。

知識點二、風險評估

指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它包括風險識別和風險分析。

知識點三、控制活動

內(nèi)容：業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查

(一)業(yè)務授權控制

業(yè)務授權控制目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。分為一般授權和特別授權。

(二)職責分工控制

職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職能時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。

(三)憑證與記錄控制

憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據(jù)。

(四)實物控制

指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

(五)獨立檢查

指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人員進行核對或驗證，以及對該項業(yè)務相關的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。

知識點四、信息與溝通

信息溝通系統(tǒng)構成：會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等

知識點五、對控制的監(jiān)督

是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。