2018年中級審計理論與實務(wù)企業(yè)財務(wù)審計業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評質(zhì)

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第一章 銷售與收款循環(huán)審計

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

考點一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

(2005、2007、2012、2014年考點)

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對帳單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

考點二、審計目標(biāo)

1、營業(yè)收入的審計目標(biāo)(2009年考點)

(1)證實營業(yè)收入的真實性

(2)證實營業(yè)收入計價與分類正確性

(3)證實營業(yè)收入的完整性

(4)確定營業(yè)收入已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭?/p>

2、應(yīng)收款項的審計目標(biāo)(2010年考點)

(1)證實應(yīng)收款項的真實性

(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

(4)證實應(yīng)收款項紀(jì)錄截至期的正確性

(5)確認(rèn)壞賬損失的真實性

(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總正確性