中級審計師沖刺：歷年真題-內部控制(三)

相關知識點：內部控制

知識點一、內部控制涵義

指被審計單位為了維護資產的完全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

知識點二、內部控制作用

(一)保護財產物資的完全完整和有效使用

(二)保證會計及其他信息資料的真實可靠

(三)促進工作效率的提高和經營目標的實現(xiàn)

(四)促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

(五)為通過內部控制測評方法控制審計風險、提高審計效率提供了必要的條件

知識點三、內部控制分類

(一)按控制的目的，分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。

(二)按控制的功能，可以分為預防式控制和察覺式控制。

(三)按控制的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制

知識點四、內部控制的局限性

(一)內部控制的設置和運行受制于成本效益成本;

(二)內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;

(三)即使是設置完整的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效。

(四)內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;

(五)內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈于外部壓力而失效;

(六)內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。

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