2019年咨詢工程師考試《政策與規(guī)劃》章節(jié)講義：第四章第二節(jié)

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第四章 財(cái)稅體制與財(cái)政政策

第二節(jié) 財(cái)政管理制度

一、財(cái)政支出的分類與主要內(nèi)容

概念

也稱公共財(cái)政支出

是國(guó)家為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)共同需要而對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過(guò)程。

1、我國(guó)財(cái)政部門目前采用的分類

(1)支出功能分類

先分公共服務(wù)、外交、國(guó)防等大類，再分款、項(xiàng)兩級(jí)。

主要科目……

(2)支出經(jīng)濟(jì)分類

12類

2、用于支出結(jié)構(gòu)分析的其他視角的分類

(1)購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出分類

購(gòu)買性支出是指政府按照等價(jià)交換原則購(gòu)買商品和勞務(wù)，以便向公眾提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出。

轉(zhuǎn)移性支出指政府單方面把部分收入的所有權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)移出去的支出。它包括各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼支出、社會(huì)保障支出、國(guó)債的利息支出等。

(2)不可控制性支出和可控制性支出分類

不可控制性支出是指受法律、法規(guī)約束，必須按時(shí)、如數(shù)支付的剛性支出。不可控制性支出一般包括兩種情況，一是個(gè)人享受的最低收入保障和社會(huì)保障;二是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目(如債務(wù)利息支出、對(duì)地方政府的補(bǔ)貼等)。

可控制性支出是指不受法律和契約約束，可由政府部門根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的、具有一定彈性的支出。

此外，還有

按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用劃分的補(bǔ)償性支出、積累性支出與消費(fèi)性支出分類;

按財(cái)政支出的目的性劃分的預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出分類;

按財(cái)政支出受益范圍劃分的一般利益支出和特殊利益支出分類。

【12真題】15.按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用，可將財(cái)政支出劃分為()。

A.補(bǔ)償性支出、積累性支出與消費(fèi)性支出

B.預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出

C.不可控制性支出和可控制性支出

D.購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

【答案】A

【13真題】按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，可將財(cái)政支出劃分為()。

A.一般利益性支出和特殊利益性支出

B.預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出

C.不可控制性支出和可控制性支出

D.購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

【答案】D

二、財(cái)政收入的主要來(lái)源(三大類來(lái)源)

(一)稅收收入

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，我國(guó)稅收收入占財(cái)政收入的90%左右。

(二)非稅收入(十項(xiàng))

1、行政事業(yè)性收入

政府提供特定服務(wù)所收取的費(fèi)用

2、政府性基金

是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。

如養(yǎng)路費(fèi)、三峽建設(shè)基金等。

【12真題】17.各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，為支持某項(xiàng)特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，稱為()。

A.政府性基金收入

B.主管部門集中收入

C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

D.國(guó)有資源有償使用收入

【答案】A

3、國(guó)有資源有償使用收入

出讓國(guó)有資源使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)等的收入

4、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入

國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入。

5、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

6、彩票公益金

7、罰沒(méi)收入

8、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入

9、主管部門集中收入

10、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入

72.在我國(guó)財(cái)政收入分類中，非稅收入包括()。

A.彩票公益金

B.行政事業(yè)性收費(fèi)

C.政府債務(wù)收入

D.政府性基金

E.國(guó)有資源有償使用收入

【答案】ABDE

【解析】我國(guó)財(cái)政收入分類中的非稅收入共十項(xiàng)，1、行政事業(yè)性收入2、政府性基金3、國(guó)有資源有償使用收入4、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入5、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入6、彩票公益金7、罰沒(méi)收入8、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入9、主管部門集中收入10、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。

(三)國(guó)債

中央政府為實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政職能、平衡財(cái)政收支、按照有借有還的原則籌集財(cái)政資金的一種方式。

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三、預(yù)算體制

(一)預(yù)算體制的含義

預(yù)算體制是處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間財(cái)政關(guān)系的各種制度的總稱。其主要內(nèi)容包括：確定預(yù)算管理主體和級(jí)次，預(yù)算收支的劃分原則和方法，預(yù)算管理權(quán)限的劃分，預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。

預(yù)算體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。

(二)我國(guó)的預(yù)算體制

1.預(yù)算層級(jí)

國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立五級(jí)預(yù)算。

全國(guó)預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成;下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的，下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。

27.根據(jù)我國(guó)《預(yù)算法》政府預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算，共設(shè)立()。

A.兩級(jí)預(yù)算

B.三級(jí)預(yù)算

C.四級(jí)預(yù)算

D.五級(jí)預(yù)算

【答案】D

【解析】我國(guó)實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立五級(jí)預(yù)算。

2.預(yù)算原則

各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則。

各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。

3.預(yù)算構(gòu)成

預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納人預(yù)算。

預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。

各項(xiàng)預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨(dú)立。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。

(1)一般公共預(yù)算，是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。

(2)政府性基金預(yù)算，是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。

(3)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是對(duì)國(guó)有資本收益做出支出安排的收支預(yù)算。

(4)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算。

4、分稅制財(cái)政體制框架

分稅制是指中央政府和地方政府在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同的稅種，建立相對(duì)獨(dú)立的中央稅收體系和地方稅收體系的一種稅收體制。

(1)我國(guó)中央地方事權(quán)及支出責(zé)任劃分

目前屬于中央財(cái)政支出的責(zé)任包括

國(guó)防、武警經(jīng)費(fèi)，外交支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

屬于地方財(cái)政支出的責(zé)任包括：

地方行政管理費(fèi)，公檢法經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及其他支出。

中央提出，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度、適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任、推進(jìn)各級(jí)政府事權(quán)規(guī)范化法律化。改革內(nèi)容包括：

1)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)劃分

①適度加強(qiáng)中央的財(cái)政事權(quán)。堅(jiān)持基本公共服務(wù)的普惠性、?；?、均等化方向，加強(qiáng)中央在保障國(guó)家安全、維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)、體現(xiàn)社會(huì)公平正義、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的財(cái)政事權(quán)。要逐步將國(guó)防、外交、國(guó)家安全、出人境管理、國(guó)防公路、國(guó)界河湖治理、全國(guó)性重大傳染病防治、全國(guó)性大通道、全國(guó)性戰(zhàn)略性自然資源使用和保護(hù)等基本公共服務(wù)確定或上劃為中央的財(cái)政事權(quán)。

②保障地方履行財(cái)政事權(quán)。加強(qiáng)地方政府公共服務(wù)、社會(huì)管理等職責(zé)。將直接面向基層、量大面廣、與當(dāng)?shù)鼐用衩芮邢嚓P(guān)、由地方提供更方便有效的基本公共服務(wù)確定為地方的財(cái)政事權(quán)，賦予地方政府充分自主權(quán)，依法保障地方的財(cái)政事權(quán)履行，更好地滿足地方基本公共服務(wù)需求。要逐步將社會(huì)治安、市政交通、農(nóng)村公路、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等受益范圍地域性強(qiáng)、信息較為復(fù)雜且主要與當(dāng)?shù)鼐用衩芮邢嚓P(guān)的基本公共服務(wù)確定為地方的財(cái)政事權(quán)。

③減少并規(guī)范中央與地方共同財(cái)政事權(quán)。針對(duì)現(xiàn)階段中央與地方共同財(cái)政事權(quán)過(guò)多且不規(guī)范的情況，必須逐步減少并規(guī)范中央與地方共同財(cái)政事權(quán)。要逐步將義務(wù)教育、高等教育、科技研發(fā)、公共文化、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、就業(yè)、糧食安全、跨省(區(qū)、市)重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)和環(huán)境保護(hù)與治理等體現(xiàn)中央戰(zhàn)略意圖、跨省(區(qū)、市)且具有地域管理信息優(yōu)勢(shì)的基本公共服務(wù)確定為中央與地方共同財(cái)政事權(quán)，并明確各承擔(dān)主體的職責(zé)。

④建立財(cái)政事權(quán)劃分動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。財(cái)政事權(quán)劃分要根據(jù)客觀條件變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。在條件成熟時(shí)，將全國(guó)范圍內(nèi)環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測(cè)和對(duì)全國(guó)生態(tài)具有基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性作用的生態(tài)環(huán)境保護(hù)等基本公共服務(wù)，逐步上劃為中央的財(cái)政事權(quán)。對(duì)新增及尚未明確劃分的基本公共服務(wù)，要根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)展、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求以及各級(jí)政府財(cái)力增長(zhǎng)情況，將應(yīng)由市場(chǎng)或社會(huì)承擔(dān)的事務(wù)交由市場(chǎng)主體或社會(huì)力量承擔(dān)，將應(yīng)由政府提供的基本公共服務(wù)統(tǒng)籌研究劃分為中央財(cái)政事權(quán)、地方財(cái)政事權(quán)或中央與地方共同財(cái)政事權(quán)。

2)完善中央與地方支出責(zé)任劃分

①中央的財(cái)政事權(quán)由中央承擔(dān)支出責(zé)任

屬于中央的財(cái)政事權(quán)，應(yīng)當(dāng)由中央財(cái)政安排經(jīng)費(fèi)，中央各職能部門和直屬機(jī)構(gòu)不得要求地方安排配套資金。中央的財(cái)政事權(quán)如委托地方行使，要通過(guò)中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

②地方的財(cái)政事權(quán)由地方承擔(dān)支出責(zé)任

屬于地方的財(cái)政事權(quán)原則上由地方通過(guò)自有財(cái)力安排。對(duì)地方政府履行財(cái)政事權(quán)、落實(shí)支出責(zé)任存在的收支缺口，除部分資本性支出通過(guò)依法發(fā)行政府性債券等方式安排外，主要通過(guò)上級(jí)政府給予的一般性轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。地方的財(cái)政事權(quán)如委托中央機(jī)構(gòu)行使，地方政府應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

③中央與地方共同財(cái)政事權(quán)區(qū)分情況劃分支出責(zé)任

根琚基本公共服務(wù)的屬性，體現(xiàn)國(guó)民待遇和公民權(quán)利、涉及全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和要素自由流動(dòng)的財(cái)政事權(quán)，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本公共衛(wèi)生服務(wù)、義務(wù)教育等，可以研究制定全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并由中央與地方按比例或以中央為主承擔(dān)支出責(zé)任;對(duì)受益范圍較廣、信息相對(duì)復(fù)雜的財(cái)政事權(quán)，如跨省(區(qū)、市)重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)、環(huán)境保護(hù)與治理、公共文化等，根據(jù)財(cái)政事權(quán)外溢程度，由中央和地方按比例或中央給予適當(dāng)補(bǔ)助方式承擔(dān)支出責(zé)任;

對(duì)中央和地方有各自機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的財(cái)政事權(quán)，如科技研發(fā)、高等教育等，中央和地方各自承擔(dān)相應(yīng)支出責(zé)任;對(duì)中央承擔(dān)監(jiān)督管理、出臺(tái)規(guī)劃、制定標(biāo)準(zhǔn)等職責(zé)，地方承擔(dān)具體執(zhí)行等職責(zé)的財(cái)政事權(quán)，中央與地方各自承擔(dān)相應(yīng)支出責(zé)任。

3)加快省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分

省級(jí)政府要參照中央做法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，按照財(cái)政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財(cái)政事權(quán)。省級(jí)政府要根據(jù)省以下財(cái)政事權(quán)劃分、財(cái)政體制及基層政府財(cái)力狀況，合理確定省以下各級(jí)政府的支出責(zé)任，避免將過(guò)多支出責(zé)任交給基層政府承擔(dān)。

(2)我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入劃分

目前中央政府固定收入包括：

消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

地方政府固定收入包括：

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

中央政府與地方政府共享收入包括：

增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易的印花稅。

【12真題】73.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行中央地方收入劃分，下列稅種中，屬于地方固定收入的有()。

A.契稅

B.車船稅

C.消費(fèi)稅

D.增值稅

E.煙葉稅

【答案】ABE

【13真題】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行中央地方收入劃分，下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的有()。

A.煙葉稅

B.增值稅

C.資源稅

D.證券交易印花稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BCD

5.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開(kāi)，以推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付包括中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付和地方上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付，以為均衡地區(qū)間基本財(cái)力、由下級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體。目前一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，用于辦理特定事項(xiàng)。建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

上級(jí)政府在安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不得要求下級(jí)政府承擔(dān)配套資金。但是，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定應(yīng)當(dāng)由上下級(jí)政府共同承擔(dān)的事項(xiàng)除外。

【12真題】16.目前我國(guó)中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付由兩大部分構(gòu)成，它們是()。

A.均衡性轉(zhuǎn)移支付和民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

B.教育醫(yī)療衛(wèi)生轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支付

C.一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

D.公共服務(wù)轉(zhuǎn)移支付和支農(nóng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

【答案】C

28.我國(guó)中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度由兩大部分構(gòu)成，它們是()。

A.均衡性轉(zhuǎn)移支付和民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

B.教育醫(yī)療衛(wèi)生轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支付

C.一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

D.公共服務(wù)轉(zhuǎn)移支付和支農(nóng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

【答案】C

【解析】我國(guó)中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度由兩大部分構(gòu)成：一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

深改決定要求，完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，重點(diǎn)增加對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

中央出臺(tái)增支政策形成的地方財(cái)力缺口，原則上通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。

清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套，嚴(yán)格控制引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類專項(xiàng)，對(duì)保留專項(xiàng)進(jìn)行甄別，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。

6.預(yù)算管理職權(quán)

(1)各級(jí)人民代表大會(huì)的預(yù)算管理職權(quán)是：審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告;批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告;改變或撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議;撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。

經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。

(2)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的預(yù)算管理職權(quán)是：監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算;撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令：撤銷下一級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。

(3)各級(jí)人民政府的預(yù)算管理職權(quán)。編制本級(jí)預(yù)算、決算草案;向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告;將下一級(jí)政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案;組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用;編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;監(jiān)督本級(jí)和下級(jí)政府各部門關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令;向本級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。

(4)各級(jí)政府財(cái)政部門的預(yù)算管理職權(quán)。具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案;具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。

7.預(yù)算收支范圍

(1)一般公共預(yù)算收支范圍。一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國(guó)防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。

(2)政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的收支范圍。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的收支范圍按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

(3)中央預(yù)算與地方預(yù)算收支范圍。中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方稅收返還或者轉(zhuǎn)移支付的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。上級(jí)政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級(jí)政府預(yù)算的資金。下級(jí)政府不得擠占或者截留屬于上級(jí)政府預(yù)算的資金

8.預(yù)算編制

(1)編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案。各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各舅面意見(jiàn)后，進(jìn)行編制。省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院審核匯總。

(2)債務(wù)管理。中央一般公共預(yù)算中必需的部分資金，可以通過(guò)舉借國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)等方式籌措，舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。對(duì)中央一般公共預(yù)算中舉借的債務(wù)實(shí)行余額管理，余額的規(guī)模不得超過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的限額。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)對(duì)中央政府債務(wù)的統(tǒng)一管理。

地方各級(jí)預(yù)算按照量人為出、收支平衡的原則編制，除《預(yù)算法》另有規(guī)定外，不列赤字。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國(guó)務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過(guò)發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)或者全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)。

省、自治區(qū)、直轄市依照國(guó)務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)，列入本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計(jì)劃和穩(wěn)定的償還資金來(lái)源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

除上述規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。

國(guó)務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)施監(jiān)督。

(3)預(yù)算支出的編制。各級(jí)預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編制。各級(jí)一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)一般公共預(yù)算支出額的1%—3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見(jiàn)的開(kāi)支。各級(jí)一般公共預(yù)算按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級(jí)政府調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額。各級(jí)一般公共預(yù)算按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足。

9.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。各部門、各單位是本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù);具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國(guó)庫(kù)。對(duì)于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定專用資金，可以依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財(cái)政專戶。

中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行辦理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。

10.預(yù)算調(diào)整

經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的地方各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：①需要增加或者減少預(yù)算總支出的;②需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的;③需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的：④需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。

中央預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。縣級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

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四、國(guó)有資產(chǎn)管理(基本沒(méi)變，不重要)

(一)國(guó)有資產(chǎn)及其分類

1、國(guó)有資產(chǎn)的概念

在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有的各種財(cái)產(chǎn)權(quán)益的總稱，包括

國(guó)家以各種形式出資所形成的權(quán)益

國(guó)家撥款、接受贈(zèng)與等形成的各種財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)性權(quán)力

憑借國(guó)家權(quán)利取得的資源和財(cái)產(chǎn)

2、國(guó)有資產(chǎn)的分類

(1)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)

國(guó)家作為出資人在企業(yè)中擁有的資本及其權(quán)益

(2)行政單位、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)

行政單位是各種機(jī)關(guān)、事業(yè)單位是教科文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。

(3)資源性國(guó)有資產(chǎn)

土地、森林、礦藏等

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理

1、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度

(1)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)及其出資人職責(zé)

中央與地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益

(2)國(guó)家出資企業(yè)

(3)國(guó)家出資企業(yè)的管理者的任免

(4)關(guān)系國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)

(5)資產(chǎn)評(píng)估

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司在合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)、以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資、清算時(shí)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司應(yīng)委托符合條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估

(6)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

下列情況應(yīng)編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

從國(guó)家出資企業(yè)分得的利潤(rùn)

國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

從國(guó)家出資企業(yè)取得的清算收入

其他國(guó)有資本收入

73.根據(jù)我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，下列收入中，應(yīng)納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有()。

A.從國(guó)家出資企業(yè)分得的利潤(rùn)

B.國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入

C.國(guó)有產(chǎn)權(quán)的清算收入

D.從國(guó)家出資企業(yè)取得的稅收收入

E.國(guó)有土地出讓收入

【答案】ABC

【解析】國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收人主要包括，從國(guó)家出資企業(yè)取得的利潤(rùn)、股利、股息和國(guó)有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入、清算收人等，支出主要用于對(duì)重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國(guó)有企業(yè)的改革成本等。

(7)央企國(guó)有資本收益收取

具體包括：應(yīng)交利潤(rùn)，國(guó)有股股利、股息，國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)清算收人，其他國(guó)有資本收益。

深改決定要求，完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，提高國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例，2020年提到30%，更多用于保障和改善民生。

(8)國(guó)企清產(chǎn)核資

賬務(wù)清理

資產(chǎn)清查

價(jià)值重估

損益認(rèn)定

資金核實(shí)