答疑:在營改增之后,貸:應交稅費—應交營業(yè)稅是否應調整為應交增值稅?
問題:
教材第79頁【例1-97】的第(3)小題中,在“營改增”之后,“貸:應交稅費—應交營業(yè)稅”是否應調整為“應交增值稅”?
解答:應將教材第79頁【例1-97】(3)中的“營業(yè)稅”全部改為“增值稅”,其中第12行改為“貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 60 000”。同時,在教材第79頁第1行“甲公司應編制如下會計分錄:”之前增加“本例不考慮增值稅稅價分離因素。”
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2017年度全國會計資格考試輔導教材《初級會計實務》答疑(一)
1. 教材第78頁倒數第5自然段是“5.固定資產的處置(2)發(fā)生的清理費等”。請問固定資產清理應支付的相關稅費中,是否還涉及營業(yè)稅?
解答:應將“應交營業(yè)稅”改為“應交增值稅”。固定資產清理應支付的相關稅費中已不涉及營業(yè)稅。
2. 教材第79頁【例1-97】的第(3)小題中,在“營改增”之后,“貸:應交稅費—應交營業(yè)稅”是否應調整為“應交增值稅”?
解答:應將教材第79頁【例1-97】(3)中的“營業(yè)稅”全部改為“增值稅”,其中第12行改為“貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 60 000”。同時,在教材第79頁第1行“甲公司應編制如下會計分錄:”之前增加“本例不考慮增值稅稅價分離因素。”
3.教材第117頁的【例2-23】中,當月確認的不動產進項稅額計算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國家稅務總局公告(2016年第15號)《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突?該辦法中規(guī)定進項稅額當期抵扣60%,第13個月抵扣40%,并未要求分攤到每月。例題的賬務處理是否將導致會計信息質量不符合客觀性要求?
解答:該問題有道理,本例(教材第117頁第14-18行)應該修改如下:
該辦公樓本年應抵扣的進項稅額=88 000×60%=52 800(元)
借:固定資產 800 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 52 800
——待抵扣進項稅額 35 200
貸:銀行存款 888 000
4.教材第160頁【例4-11】中的“(2)收到代銷清單時”,結轉成本的分錄是否調整為以下分錄?
借:主營業(yè)務成本 12 000
貸:委托代銷商品 12 000
解答:應當根據實際銷售(代銷清單)結轉主營業(yè)務成本,因此應當結轉6 000元。即教材第160頁【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。
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