2011年財務成本管理 輔導:第十五章節(jié)(5)
【典型例題-2008年計算題】A公司是一家零售商,正在編制12月份的預算,有關資料如下:
(1)預計的2008年11月30日資產(chǎn)負債表如下(單位:萬元):
(2)銷售收入預計:2008年11月200萬元,12月220萬元;2009年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預計:銷售當月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預計:銷售商品的80%在前一個月購入,銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項,在購買的次月支付。
(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付,預計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
(6)預計銷售成本率75%.
(7)預計銀行借款年利率10%,還款時支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預計現(xiàn)金余額不足5萬元時,在每月月初從銀行借入,借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。
要求:計算下列各項的12月份預算金額:
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2)現(xiàn)金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤。
參考答案:
(1)
?、黉N售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
?、谶M貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)
③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5
解得:本月新借入借款≥155.5(萬元),由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍,因此本月新借入的銀行借款為156萬元。
(2)
?、佻F(xiàn)金期末余額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(萬元)
?、趹召~款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
?、?2月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)
(3)
稅前利潤
=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12
=55-44.5-4.4-2.3
=3.8(萬元)
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