2011年財務成本管理 輔導：第十五章節(jié)(5)

　　【典型例題-2008年計算題】A公司是一家零售商，正在編制12月份的預算，有關資料如下：

　　(1)預計的2008年11月30日資產(chǎn)負債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預計：2008年11月200萬元，12月220萬元;2009年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預計銷售成本率75%.

　　(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。

　　要求：計算下列各項的12月份預算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考答案：

　　(1)

　?、黉N售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　?、谶M貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5

　　解得：本月新借入借款≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　(2)

　?、佻F(xiàn)金期末余額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(萬元)

　?、趹召~款期末余額=220×38%=83.6(萬元)

　　③應付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　?、?2月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)

　　(3)

　　稅前利潤

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬元)

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