2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真模擬練習(xí)題及答案解析1

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甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國有集團(tuán)公司,主要從事 M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售系國內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019 年初，甲公司召開經(jīng)營與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下:

(1) 總經(jīng)理:近年來，國內(nèi)其他企業(yè)新建了多個(gè)與本公司產(chǎn)品同類的生產(chǎn)線，對(duì)公司產(chǎn)品原有的市場份額形成一定沖擊。不過，公司與國內(nèi)同行企業(yè)相比，在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平、研發(fā)和營銷能力、管理協(xié)同和人才競爭力等方面依然具有領(lǐng)先優(yōu)勢。面對(duì) M產(chǎn)品技術(shù)變革步伐加快、客戶需求多樣化的市場形勢，2019 年，公司應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持“需求引導(dǎo)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、特色突出”的經(jīng)營戰(zhàn)略，大力開展技術(shù)創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)獨(dú)特的產(chǎn)品和服務(wù)體驗(yàn)，持續(xù)保持公司在全行業(yè)中的競爭優(yōu)勢。

(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理:公司業(yè)務(wù)在 2017 年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營業(yè)收入同比增長 38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017 年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 85%，顯示出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大。2018 年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作:①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例;②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開定向增發(fā)等方式進(jìn)行權(quán)益融資(增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前 20 個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股 17 元: 增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25 億股):③嚴(yán)格控制賒銷條件，強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:④嚴(yán)格控制并購事項(xiàng)慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018 年末， 公司資產(chǎn)負(fù)債率同比下降了 10 個(gè)百分點(diǎn)為充分利用現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長奠定了基礎(chǔ)。2019 年，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。

(3)投資部經(jīng)理:公司 2018 年完成增資發(fā)行后，資金充裕，可以同時(shí)投資多個(gè)項(xiàng)目。為保持公司技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，需加大技術(shù)項(xiàng)目投資。現(xiàn)有 A、B 兩個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇，加權(quán)平均資本成本均為 9%。經(jīng)測算，A、B 兩個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率分別為17.87%和 15.04%，凈現(xiàn)值分別為 0.37 億元和0.68 億元。

(4)企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理:公司技術(shù)創(chuàng)新和管理能力較強(qiáng)，M產(chǎn)品市場優(yōu)勢明顯。鑒于國內(nèi)市場日趨飽和，應(yīng)加快開拓國際市場。我國政府提出的“一帶一路”倡議得到了沿線國家的積極響應(yīng)，一些沿線國家既是公司產(chǎn)品的原材料產(chǎn)地，也是公司產(chǎn)品的巨大潛在市場。沿線國家大多數(shù)處于工業(yè)化中后期階段，產(chǎn)品生產(chǎn)和技術(shù)水平有待提高。建議公司 2019 年從這些沿線國家中選擇一些風(fēng)險(xiǎn)適度、業(yè)務(wù)互補(bǔ)性強(qiáng)的項(xiàng)目，開展相關(guān)的境外直接投資業(yè)務(wù)。

假定不考慮其他因索。

要求:

(1)根據(jù)資料(1)，指出甲公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略具體類型及甲公司實(shí)施該戰(zhàn)略的適用條件【正確答案】差異化戰(zhàn)略。

適用條件:

①具有很強(qiáng)的研究開發(fā)能力，研究人員要有創(chuàng)造性的眼光。②企業(yè)具有以其產(chǎn)品質(zhì)量或技術(shù)領(lǐng)先的聲望。③企業(yè)在這一行業(yè)有悠久的歷史或吸取其他企業(yè)的技能并自成一體④有很強(qiáng)的市場營銷能力。

⑤研究與開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)以及市場營銷等職能部門之間要具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)性。

(2)根據(jù)資料(2)，從資本籌措與使用特征的角度，判斷財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體類型，并說明理由。

【正確答案】穩(wěn)健型戰(zhàn)略。

理由: 適度壓縮了債務(wù)融資規(guī)模，提高留存收益比例:嚴(yán)格控制并購事項(xiàng)及慎重進(jìn)入核心能

力之外的業(yè)務(wù):充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長。

(3)根據(jù)資料 (2)和我國增發(fā)融資相關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定用公司可申請(qǐng)?jiān)鲑Y發(fā)行股票的最大發(fā)行量及該發(fā)行量下的最低融資額。

【正確答案】股票最大發(fā)行量=25X20%=5(億股)增資發(fā)行最低融資額=5X 17X80%=68(億元)。

【提示】 現(xiàn)行教材調(diào)整定向增發(fā)的發(fā)行定價(jià)，即:發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日【提示】 現(xiàn)行教材調(diào)整定向增發(fā)的發(fā)行定價(jià)，即:發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前 20 個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的80%。

(4)根據(jù)資料 (4)，結(jié)合企業(yè)投資項(xiàng)目的一般分類方法，對(duì)甲公司面臨 A、B 兩個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策，并說明理由。

【正確答案】若A、B 兩個(gè)項(xiàng)目為獨(dú)立項(xiàng)目或依存項(xiàng)目，則均可采納;

理由:A、B 兩個(gè)項(xiàng)目內(nèi)含報(bào)酬率 IRR 均大于加權(quán)平均成本 9%【或:AB 兩個(gè)項(xiàng)目凈現(xiàn)值 NPV均大于 0】。

若A、B 兩個(gè)項(xiàng)目為互斥項(xiàng)目，則選擇 B 項(xiàng)目。理由:凈現(xiàn)值法將項(xiàng)目的收益與股東財(cái)富直接關(guān)聯(lián)。當(dāng)NPV 法與 IRR 法出現(xiàn)矛盾時(shí)，以 NPV法為準(zhǔn)。

【提示】現(xiàn)行教材已刪除依存項(xiàng)目的內(nèi)容，各位考生適當(dāng)了解即可(5)根據(jù)資料(4)，指出企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理建議所體現(xiàn)的開展境外直接投資的主要?jiǎng)訖C(jī)。

【正確答案】甲公司境外直接投資的主要?jiǎng)訖C(jī):獲取原材料:分散和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn):發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高競爭力。

2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試答題技巧推薦

1.審題，答題時(shí)建議考生從自己熟悉的題目做起,不必拘泥于題目順序,不要在不會(huì)的題目上耗費(fèi)時(shí)間。

2。抓重點(diǎn)，簡要作答，建議先看答題要求，再看案例材料。帶著問題去題干中找答案，在題干中將關(guān)鍵信息標(biāo)識(shí)出來，這樣更有利于題目作答。

3.控制答題時(shí)間，高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試總時(shí)長為210分鐘，一共8道題需要作答，每道題大概有25分鐘左右的時(shí)間，盡量將每道題的答題時(shí)間控制在25分鐘以內(nèi)!

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