2016年稅務(wù)師《稅法一》練習題：消費稅征收范圍

　　單項選擇題

　　1、下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。

　　A、電動汽車

　　B、高爾夫車

　　C、中輕型商務(wù)客車

　　D、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

　　【答案】C

　　【解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅。

　　2、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。

　　A、由受托方代收代繳

　　B、由委托方在受托方所在地繳納

　　C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　【答案】C

　　【解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅。

　　3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　【答案】C

　　【解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/ 噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸，應(yīng)納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費稅額是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)

　　4、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

　　6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　【答案】C

　　【解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)應(yīng)納消費稅=500+5625=6125(元)

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　　7、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為( )萬元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　【答案】B

　　【解析】農(nóng)用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應(yīng)納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

　　8、應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是( )。

　　A、游艇

　　B、高爾夫球

　　C、高檔手表

　　D、小汽車

　　【答案】D

　　【解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

　　9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。

　　A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅

　　B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

　　C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅

　　D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅

　　【答案】D

　　【解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

　　10、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

　　A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費

　　C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品

　　D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵

　　【答案】C

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　11、實行復(fù)合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。

　　A、石腦油

　　B、啤酒

　　C、糧食白酒

　　D、黃酒

　　【答案】C

　　【解析】采用復(fù)合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。

　　12、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。

　　A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

　　B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

　　C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

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