2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十二章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)

更新時(shí)間：2016-06-20 15:56:18 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，考生開始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師易錯(cuò)題供各位考生學(xué)習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十二章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)”希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!
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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是( )。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)具體判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值，若前者低于后者，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，若前者高于后者，則不做處理;選項(xiàng)B，計(jì)入資本公積;選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益。

　　2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中正確的是( )。

　　A.同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B.由以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房產(chǎn)時(shí)，不論增.貶值均列入當(dāng)期的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，其中增值部分在房產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，貶值部分轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”

　　C.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后不得在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回

　　D.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)時(shí)如果產(chǎn)生了增值則列入“資本公積”，待房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)再列入“投資收益”

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式;選項(xiàng)B，無論增值還是貶值均轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)D，自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的增值在房產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”而非“投資收益”。

　　3.下列各項(xiàng)中應(yīng)作為持有至到期投資核算的是( )。

　　A.取得的某公司30%的股權(quán)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響

　　B.購(gòu)買的某公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，并準(zhǔn)備持有至到期

　　C.從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買的某公司的2%的股權(quán)，對(duì)其不具有控制.共同控制.重大影響且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

　　D.從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的某公司的限售股權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核持有至到期投資的確認(rèn)與初始計(jì)量。選項(xiàng)A應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算;選項(xiàng)C應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　4.持有至到期投資，是指到期日固定.回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的( )。

　　A.非衍生金融資產(chǎn)

　　B.衍生金融資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收票據(jù)

　　D.股權(quán)性投資

　　【正確答案】A

　　【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)屬于應(yīng)收款項(xiàng);選項(xiàng)D到期收回的金額并不是固定的，所以不能作為持有至到期投資。

　　5.在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，下列項(xiàng)目中不用對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整的是( )。

　　A.已償還的本金

　　B.金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　C.已發(fā)生的減值損失

　　D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

　　6.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1000萬元的債券，該債券發(fā)行日為2007年1月1日，系分期付息.到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司購(gòu)入該債券時(shí)，上一年的利息尚未兌付，甲公司實(shí)際支付價(jià)款1078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。經(jīng)測(cè)算甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率為3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1062.14

　　B.1068.98

　　C.1020.28

　　D.1083.43

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2008年初持有至到期投資的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98(萬元);2008年12月31日賬面價(jià)值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81(萬元);2009年12月31日賬面價(jià)值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28(萬元)

　　7.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記( )科目。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】A

　　【答案解析】將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。

　　8.A公司于2012年9月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元。2013年4月1日，A公司將該金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬元，A公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.40

　　B.120

　　C.90

　　D.119

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540-賬面余額500)+【公允價(jià)值500-初始入賬金額(450-30)】=120萬元。

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　　9.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2011年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記( )。

　　A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶250萬元

　　B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶125萬元

　　C.“資本公積—其他資本公積”賬戶250萬元

　　D.“資本公積—其他資本公積”賬戶125萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“資本公積—其他資本公積”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。

　　10.A公司于2010年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票500萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.3020

　　B.2250

　　C.2270

　　D.3000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=500×(6-1.5)+20=2270(萬元)。

　　11.某股份有限公司于2010年4月1日購(gòu)入面值為1000萬元的5年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1050萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元。該債券票面利率為6%，每年1月1日付息。2010年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700萬元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2012年該可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入為( )萬元。

　　A.42

　　B.54

　　C.60

　　D.45

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2010年4月1日購(gòu)入時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000

　　應(yīng)收利息 50

　　貸：銀行存款 1050

　　2010年末計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息 60

　　貸：投資收益 60

　　2010年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積 100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　2011年末發(fā)生減值

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：資本公積——其他資本公積 100

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　2011年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1000-300=700(萬元)

　　2012年確認(rèn)的利息收入=700*6%=42(萬元)。

　　12.甲公司2009年1月1日從乙公司購(gòu)入其持有的B公司10%的股份，甲公司以銀行存款支付買價(jià)520萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司購(gòu)入B公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，B公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為5000萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬元。

　　A.520

　　B.525

　　C.500

　　D.550

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除同一控制下的企業(yè)合并外，企業(yè)以其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其中以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=520+5=525(萬元)。

　　13.2009年7月2日，A公司將一項(xiàng)庫(kù)存商品及交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為轉(zhuǎn)讓B公司持有的C公司70%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。該庫(kù)存商品的成本為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元(其中成本為5100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減少為100萬元)，公允價(jià)值為5200萬元。另發(fā)生評(píng)估費(fèi).律師咨詢費(fèi)等30萬元，已用銀行存款支付。股權(quán)購(gòu)買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8500萬元。假定A公司.B公司.C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司購(gòu)買日不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.購(gòu)買日的合并成本為6370萬元

　　B.購(gòu)買日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬元

　　C.購(gòu)買日交易性金融資產(chǎn)處置影響投資收益為100萬元

　　D.購(gòu)買日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)為450萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購(gòu)買日交易性金融資產(chǎn)處置影響投資收益=5200-5100=100(萬元)

　　A公司合并成本=1170+5200=6370(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6370

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　交易性金融資產(chǎn)—成本 5100

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　投資收益 100

　　借：管理費(fèi)用30

　　貸：銀行存款 30

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫(kù)存商品 800

　　購(gòu)買日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)=6370-8500×70%=420(萬元)

　　14.甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%。2009年1月1日以一批原材料對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為5500萬元;投資時(shí)乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)甲.乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。則甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.6600

　　B.5500

　　C.5000

　　D.6435

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)算合并成本=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值(存貨含稅)=5500×(1+17%)=6435(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6435

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)935

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 5000

　　貸：原材料 5000

　　15.A企業(yè)2011年1月1日，以銀行存款購(gòu)入B企業(yè)60%的股份，采用成本法核算。B企業(yè)于2011年5月2日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，2012年5月1日B企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。A企業(yè)2012年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.240

　　B.180

　　C.120

　　D.60

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。所以A企業(yè)2012年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200×60%=120(萬元)。

　　16.A企業(yè)2012年1月1日取得B企業(yè)30%的普通股權(quán)，采用權(quán)益法核算，入賬價(jià)值為4000萬元。2012年12月31日，B企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升了1000萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)系B企業(yè)于2012年8月15日購(gòu)入。2012年度B企業(yè)發(fā)生凈虧損9000萬元。當(dāng)期未分配股利或利潤(rùn)。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策.會(huì)計(jì)期間相同，投資時(shí)B企業(yè)有關(guān)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值亦相同，不考慮所得稅因素。在2012年末，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1300

　　B.1600

　　C.4300

　　D.1750

　　【正確答案】B

　　【答案解析】權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其中對(duì)于應(yīng)享有或承擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，應(yīng)確認(rèn)為投資損益，對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)增加或減少資本公積。

　　本題目中，2012年度，因凈虧損9000萬元，使B企業(yè)的所有者權(quán)益(留存收益)減少9000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，使B企業(yè)的所有者權(quán)益(資本公積)增加1000萬元，所以A企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資作如下調(diào)整：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 300

　　投資收益 2700

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2700

　　資本公積—其他資本公積 300

　　因此，2012年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4000+300-2700=1600(萬元)，故應(yīng)選B。

　　17.某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)45%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬元，賬面價(jià)值為400萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.300

　　B.436.5

　　C.450

　　D.315

　　【正確答案】B

　　【答案解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(700÷10-400÷10)]×45%=436.5(萬元)。

　　18.B公司和A公司均為S集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2013年1月1日，B公司以1500萬元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，B公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。A公司2013年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2320萬元。則B公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬元。

　　A.1510

　　B.1320

　　C.1392

　　D.1340

　　【正確答案】B

　　【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=2200×60%=1320(萬元)。支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

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　　19.A公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%股權(quán)。為取得該股權(quán)，A公司定向增發(fā)6000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元;支付承銷商傭金.手續(xù)費(fèi)50萬元，為購(gòu)買股權(quán)另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。假定A公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，A公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。

　　A.3020

　　B.2930

　　C.3000

　　D.2950

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。

　　20.2011年初遠(yuǎn)華公司購(gòu)入天美公司35%的股權(quán)，成本為200萬元，2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為165萬元，故計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35萬元，2012年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為190萬元，則2012年末遠(yuǎn)華公司應(yīng)恢復(fù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.10

　　B.25

　　C.35

　　D.0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2012年末即使遠(yuǎn)華公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價(jià)值，也不能恢復(fù)原來計(jì)提的35萬元減值準(zhǔn)備。

　　21.甲公司2009年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司40%的股權(quán)，2009年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目的情況如下：成本為600萬元，損益調(diào)整(貸方余額)為200萬元，其他權(quán)益變動(dòng)借方余額為300萬元，假設(shè)2009年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為680萬元，下列有關(guān)2009年12月31日計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，正確的是( )。

　　A.借：投資收益 420

　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 420

　　B.借：資產(chǎn)減值損失 200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200

　　C.借：投資收益 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20

　　D.借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600-200+300=700(萬元)，可收回金額為680萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。

　　22.企業(yè)處置一項(xiàng)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為：成本200萬元，損益調(diào)整借方100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)借方20萬元。處置該項(xiàng)投資收到的價(jià)款為350萬元。處置該項(xiàng)投資的收益為()萬元。

　　A.350

　　B.320

　　C.30

　　D.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實(shí)際取得的價(jià)款與該投資賬面價(jià)值的差額為350-320=30萬元計(jì)入投資收益，其他權(quán)益變動(dòng)計(jì)入資本公積貸方的金額為20萬元，出售時(shí)將資本公積貸方金額轉(zhuǎn)入投資收益貸方。所以處置該項(xiàng)投資的收益為30+20=50(萬元)。

　　23.甲公司于2011年1月1日取得乙公司10%的股權(quán)，成本為600萬元，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5600萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響，甲公司對(duì)其采用成本法核算。2012年1月1日，甲公司又取得乙公司12%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬元，2012年虧損300萬元，兩年均未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。則假定甲公司2012年1月1日取得乙公司12%的股權(quán)支付的價(jià)款為1200萬元，則甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的金額為( )萬元。

　　A.1934

　　B.1974

　　C.2066

　　D.2106

　　【正確答案】B

　　【答案解析】初始投資取得10%股權(quán)時(shí)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資600萬元，追加投資時(shí)確認(rèn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資=1200+[(8000-5600)×10%]=1440(萬元)，由于乙公司2012年虧損甲公司應(yīng)確認(rèn)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=300×22%=66(萬元)，所以甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的金額=600+1440-66=1974(萬元)。

　　24.2007年1月1日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.102

　　B.104

　　C.100

　　D.98

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

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　　25.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2007年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.12

　　B.20

　　C.11

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購(gòu)入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2007年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2007年計(jì)提折舊=(270-30)÷20×11/12=11(萬元)。

　　26.甲企業(yè)2009年1月1日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的購(gòu)買價(jià)格為650萬元，以銀行存款支付。該建筑物外購(gòu)當(dāng)日用于出租，年租金為45萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為680萬元。不考慮其他因素，則2009年該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。

　　A.45

　　B.30

　　C.75

　　D.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該公司2009年取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入45萬，期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為30，所以影響當(dāng)期損益的金額為75萬元。

　　27.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2007年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.100

　　B.80

　　C.70

　　D.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。

　　28.企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.資本公積

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積――其他資本公積。

　　29.下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的表述中不正確的是( )。

　　A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)入該科目

　　C.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”.“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目

　　D.期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入該科目。

　　30.乙公司于2007年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1638萬元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，增值稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清，乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2009年年末的公允價(jià)值分別為2400萬元。2010年1月，乙公司以2500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司2010年因此辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為( )萬元。

　　A.300

　　B.200

　　C.446

　　D.346

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①2009年末因公允價(jià)值調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)增值額=2400-2200=200(萬元);

　　②2010年出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入=2500(萬元);

　?、?010年出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本=2400(萬元);

　?、?010年出售辦公樓時(shí)由暫時(shí)增值額轉(zhuǎn)為的其他業(yè)務(wù)收入額=146+200=346(萬元);

　?、?010年出售辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=2500-2400+346=446(萬元)。

　　31.2009年4月20日，嘉華公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入大地公司股票120萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。嘉華公司將其購(gòu)入的大地公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2010年12月31日，大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，嘉華公司預(yù)計(jì)大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2011年12月31日，大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。則嘉華公司2010年度利潤(rùn)表因大地公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )萬元。

　　A.0

　　B.360

　　C.480

　　D.363

　　【正確答案】D

　　【答案解析】嘉華公司2010年度利潤(rùn)表因大地公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(萬元)。具體核算如下：

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 963

　　貸：銀行存款 963

　　2009年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 117

　　貸：資本公積—其他資本公積 117

　　2010年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失 363

　　資本公積—其他資本公積 117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 480

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　　32.2012年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4500萬元(假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價(jià)款2000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬元。則處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1500

　　B.1650

　　C.1800

　　D.2000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】處置之后要進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(萬元)。注意減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法不需要考慮不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　33.2012年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，甲公司在2012年6月銷售給乙公司一批存貨，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，至年末該批存貨尚未對(duì)外銷售，假定不考慮所得稅因素，甲公司2012年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為( )萬元。

　　A.180

　　B.280

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法。2012年1月1日初始投資的賬務(wù)處理：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 2100

　　貸：銀行存款 2000

　　營(yíng)業(yè)外收入 100

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-(500-300)=600(萬元)

　　計(jì)入投資收益的金額=600×30%=180(萬元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 180

　　貸：投資收益 180

　　因?yàn)?ldquo;投資收益”和“營(yíng)業(yè)外收入”均影響當(dāng)期損益，則增加當(dāng)期損益的金額=180+100=280(萬元)。

　　34.2010年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時(shí)購(gòu)買的,年限為5年，公允價(jià)值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時(shí)可得本金1100萬元。經(jīng)測(cè)試，該債券的實(shí)際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發(fā)生投資失誤，造成現(xiàn)金短缺，甲公司管理層決定擬按照合理價(jià)格隨時(shí)處置該項(xiàng)債券，當(dāng)日，該債券的市場(chǎng)報(bào)價(jià)為1020萬元。2011年末由于債券發(fā)行方A公司陷入商標(biāo)權(quán)訴訟中，負(fù)債清償能力嚴(yán)重下降，甲公司經(jīng)測(cè)算該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值僅為800萬元，則甲公司2011年因持有債券對(duì)損益的影響金額為( )萬元。

　　A.-95

　　B.-152.66

　　C.-211.8

　　D.270.94

　　【正確答案】B

　　【答案解析】初始取得投資時(shí)：

　　借：持有至到期投資——成本 1100

　　貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 139

　　銀行存款 961

　　2010年末確認(rèn)債券利息收益：

　　借：應(yīng)收利息 33

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 24.66

　　貸：投資收益 57.66

　　2011年初由于管理層持有意圖變化，故應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1100

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 34.34

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 114.34

　　貸：持有至到期投資——成本 1100

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 114.34

　　資本公積 34.34

　　注意，此時(shí)該債券的攤余成本仍=1100-114.34=985.66

　　2011年末確認(rèn)債券利息收益：

　　借：應(yīng)收利息 33

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 26.14

　　貸：投資收益 59.14(985.66×6%)

　　2011年末確認(rèn)減值損失：

　　借：資產(chǎn)減值損失 211.8

　　資本公積 34.34

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 246.14

　　故該債券2011年對(duì)損益的影響金額=59.14-211.8=-152.66(萬元)。

　　35.M公司于2012年1月1日購(gòu)入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價(jià)值為60500萬元的公司債券，期限為3年.票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費(fèi)用為100萬元，實(shí)際利率為2.5%。每年年末付息，采用實(shí)際利率法攤銷，則2013年末持有至到期投資攤余成本為( )萬元。

　　A.60315

　　B.60022.9

　　C.60222.9

　　D.292.1

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年實(shí)際利息收入=60600×2.5%=1515(萬元)

　　應(yīng)收利息=60000×3%=1800(萬元)

　　債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=1800-1515=285(萬元)

　　2012年末持有至到期投資攤余成本=60600-285=60315(萬元)

　　2013年實(shí)際利息收入=60315×2.5%=1507.9(萬元)

　　應(yīng)收利息=60000×3%=1800(萬元)

　　債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=1800-1507.9=292.1(萬元)

　　2013年末持有至到期投資攤余成本=60315-292.1=60022.9(萬元)

　　36.甲公司20×8年7月1日將其于20×6年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系20×6年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬元，20×8年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.-87

　　B.-37

　　C.-63

　　D.-13

　　【正確答案】D

　　【答案解析】處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。本題的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 2100

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 25

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 12

　　投資收益 13

　　貸：持有至到期投資——成本 2000

　　——應(yīng)計(jì)利息 150

　　37.A公司2012年2月1日在二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入B公司的股票50萬股，每股支付價(jià)款8元，發(fā)生交易費(fèi)用26萬元，A公司取得該項(xiàng)投資后劃分為可供出售金融資產(chǎn)，B公司于2011年12月15日宣告分紅，每股紅利為0.5元，于2012年3月15日實(shí)際發(fā)放，6月30日，B公司股票的公允市價(jià)為每股8.5元。B公司因投資失誤致使股價(jià)大跌，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法恢復(fù)，截至2012年12月31日股價(jià)跌至每股5.7元，則A公司于2012年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失”為( )萬元。

　　A.140

　　B.116

　　C.118.5

　　D.155

　　【正確答案】B

　　【答案解析】①A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本=50×8+26-50×0.5=401(萬元);

　?、?月30日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)24萬元(=50×8.5-401)列入“資本公積”的貸方，分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 24

　　貸：資本公積 24

　?、?2月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失 116

　　資本公積 24

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 140

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.依據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。

　　A.房屋的日常修理支出

　　B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的發(fā)生的改良支出

　　C.企業(yè)支付的應(yīng)由未來兩年負(fù)擔(dān)的租金

　　D.確認(rèn)的辭退福利中補(bǔ)充款項(xiàng)超過一年支付的金額

　　E.籌建期間發(fā)生的行政管理費(fèi)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D在確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”科目;選項(xiàng)E計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.取得持有至到期投資時(shí)的相關(guān)費(fèi)用

　　B.持有至到期投資發(fā)生的減值損失

　　C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

　　D.持有至到期投資減值損失的轉(zhuǎn)回

　　E.處置持有至到期投資時(shí)，取得的價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】本題考核持有至到期投資的處置。選項(xiàng)A，持有至到期投資在取得時(shí)的相關(guān)費(fèi)用是應(yīng)該計(jì)入初始確認(rèn)金額的;選項(xiàng)C，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

　　3.企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)包括( )。

　　A.到期日固定.回收金額固定或可確定

　　B.有明確意圖和能力持有至到期

　　C.屬于非衍生金融資產(chǎn)

　　D.屬于衍生金融資產(chǎn)

　　E.替代投資機(jī)會(huì)出現(xiàn)時(shí)將出售該金融資產(chǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查持有至到期投資的確認(rèn)與初始計(jì)量。選項(xiàng)D不正確，持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn);發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。

　　4.如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息

　　C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息

　　D.出售持有至到期投資

　　E.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，持有至到期投資的賬面價(jià)值=持有至到期投資賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失，貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)B，確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借：應(yīng)收利息，貸：投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時(shí)，借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息，貸：投資收益;選項(xiàng)D，出售持有至到期投資時(shí)，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益;選項(xiàng)E，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借：可供出售金融資產(chǎn)，貸：持有至到期投資，資本公積――其他資本公積(差額)。

　　5.持有至到期投資出售部分后，剩余部分可以不重分類為可供出售金融資產(chǎn)的情況有( )。

　　A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響

　　B.根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類

　　C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售

　　D.因法律.行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售

　　E.企業(yè)因?yàn)槌钟幸鈭D的轉(zhuǎn)變或管理的需要計(jì)劃將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　6.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的核算，正確的有( )。

　　A.交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

　　D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益

　　E.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入到初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，處置凈損益應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　7.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并的初始計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有( )。

　　A.購(gòu)買方所付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與股本面值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi).傭金，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為購(gòu)買方按比例享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

　　E.合并成本包括合并方所付出的資產(chǎn).發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債.發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi).評(píng)估費(fèi)

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，該差額應(yīng)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C，這部分手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)自溢價(jià)收入中扣除，無溢價(jià)收入或溢價(jià)收入不足的，沖減留存收益;選項(xiàng)D，非同一控制下，應(yīng)以企業(yè)合并成本作為初始投資成本;選項(xiàng)E，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的有( )。

　　A.對(duì)子公司的投資

　　B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

　　C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià).公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資

　　D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià).公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資

　　E.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B和選項(xiàng)E均采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)D遵循金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則，不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。所以，選項(xiàng)AC符合題意。

　　9.采用權(quán)益法核算時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。

　　A.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　B.收到股票股利

　　C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

　　D.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利

　　E.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)的當(dāng)時(shí)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，采用權(quán)益法核算的情況下，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，意味著對(duì)其確認(rèn)投資損失，從而導(dǎo)致該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的減少;選項(xiàng)B，收到股票股利，會(huì)導(dǎo)致持有股票數(shù)量的增加，并不導(dǎo)致在被投資企業(yè)中應(yīng)享有的權(quán)益增加，從而不引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增減變動(dòng);選項(xiàng)C，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致被投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，從而引起投資企業(yè)在被投資企業(yè)所擁有的權(quán)益增減變動(dòng)，引起該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng);選項(xiàng)D，對(duì)于被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利，引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益減少，從而導(dǎo)致該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)E，被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，投資企業(yè)不作賬務(wù)處理。

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　　10.同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

　　A.合并方取得的被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日的賬面價(jià)值計(jì)量

　　B.合并方取得的被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日公允價(jià)值計(jì)量

　　C.合并方以支付現(xiàn)金.非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.合并方取得被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益

　　E.合并方取得被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整未分配利潤(rùn)

　　【正確答案】ACD

　　11.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列正確的處理方法有( )。

　　A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.企業(yè)進(jìn)行公司制改造，對(duì)資產(chǎn).負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的，長(zhǎng)期股權(quán)投資仍然按原賬面價(jià)值確定改制時(shí)的成本

　　C.同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本以付出合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額

　　E.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減發(fā)行收入

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)進(jìn)行公司制改造，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本;選項(xiàng)C，同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本以享有的子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額確定。

　　12.下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有( )。

　　A.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額

　　B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積――其他資本公積

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

　　E.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　13.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法的主要區(qū)別在于( )。

　　A.成本法按初始投資成本作為入賬價(jià)值，權(quán)益法按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為入賬價(jià)值

　　B.在宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，成本法應(yīng)確認(rèn)投資收益，權(quán)益法應(yīng)直接沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　C.成本法下不按其投資份額確認(rèn)被投資企業(yè)的損益，權(quán)益法按其投資份額確認(rèn)被投資企業(yè)的損益

　　D.成本法期末按成本計(jì)價(jià)，權(quán)益法期末按市價(jià)計(jì)價(jià)

　　E.只有在權(quán)益法下，期末才需要計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】權(quán)益法核算下，當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本作為入賬價(jià)值，故選項(xiàng)A不對(duì);成本法與權(quán)益法下，若投資發(fā)生了減值，都應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，故選項(xiàng)DE不對(duì)。

　　14.下列屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有( )。

　　A.企業(yè)以融資租賃方式出租的生產(chǎn)線

　　B.企業(yè)自行建造后用于出租的廠房

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)

　　D.投資性房地產(chǎn)開始自用

　　E.房地產(chǎn)企業(yè)的存貨用于出租

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)融資租賃方式出租生產(chǎn)線具有融資性質(zhì)，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)出租的自有資產(chǎn)才屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)是企業(yè)自有的資產(chǎn)，也不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用后不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　15.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法中正確的有( )。

　　A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的同一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

　　B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

　　D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

　　E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價(jià)值模式來計(jì)量

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，在存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　16.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有( )。

　　A.公允價(jià)值模式計(jì)量下，資產(chǎn)負(fù)債表日的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

　　B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

　　D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面余額的差額

　　E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)的金額

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。選項(xiàng)B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差應(yīng)計(jì)入資本公積。選項(xiàng)E，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積――其他資本公積”科目。

　　17.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法因追加投資需從成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，對(duì)于原取得投資后至新取得投資交易日之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對(duì)于原持股比例的部分，屬于此期間在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整( )。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.留存收益

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。對(duì)于第一次投資時(shí)點(diǎn)至追加投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整留存收益;對(duì)于追加投資當(dāng)期期初至追加投資時(shí)點(diǎn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整投資收益。

　　18.在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

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