2017年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)練習(xí)題：教育費(fèi)附加

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)練習(xí)題：教育費(fèi)附加”相關(guān)試題，希望考生認(rèn)真閱讀題目，避免不必要的錯(cuò)誤。更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅.消費(fèi)稅，應(yīng)征收教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)增值稅.消費(fèi)稅實(shí)行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅.消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還

　　C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

　　D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅.消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免增值稅.消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

　　2、關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.對(duì)由于減免增值稅.消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，退還已征的教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅.消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

　　C.對(duì)于出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，退還教育費(fèi)附加

　　D.對(duì)下崗人員從事建筑業(yè)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅.消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)于出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，不退還教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè).娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè).桑拿.按摩.氧吧.網(wǎng)吧外)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

　　3、某企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣80萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用15個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率為20%)

　　A.0

　　B.16

　　C.12

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。應(yīng)納的關(guān)稅=80×20%×(1-15÷60)=12(萬(wàn)元)。

　　4、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

　　B.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

　　C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行

　　D.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律，但高于行政法規(guī)

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅務(wù)規(guī)章的知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律.行政法規(guī)。

　　5、根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是( )。

　　A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　B.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　D.飛機(jī)修理業(yè)務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

　　6、某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)，其生產(chǎn)成本為7500元。國(guó)家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，鞭炮消費(fèi)稅適用稅率為15%。則該批鞭炮計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為( )元。

　　A.9564.71

　　B.6847.83

　　C.9264.71

　　D.8382.35

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品用于職工福利，有同類(lèi)售價(jià)的按同類(lèi)售價(jià)計(jì)稅，無(wú)同類(lèi)售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，本題中無(wú)同類(lèi)售價(jià)，所以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　7、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。

　　A.煤礦出售開(kāi)采的天然氣

　　B.油田出售自行開(kāi)采的天然氣

　　C.鹽場(chǎng)銷(xiāo)售生產(chǎn)的固體鹽

　　D.開(kāi)采單位銷(xiāo)售自行開(kāi)采的煤礦

　　【答案】 A

　　【解析】 煤礦出售開(kāi)采的天然氣暫不征收資源稅。

　　8、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。

　　A.煤礦銷(xiāo)售已稅原煤加工的洗煤

　　B.油田出售自行開(kāi)采的天然氣

　　C.鹽場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)的井礦鹽

　　D.煤礦銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤

　　【答案】A

　　【解析】已稅原煤加工的洗煤.選煤不征收資源稅。

　　9、( )是按照文義解釋原則，必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋?zhuān)炔粩U(kuò)大也不縮小。

　　A.立法解釋

　　B.限制解釋

　　C.擴(kuò)充解釋

　　D.字面解釋

　　【答案】D

　　【解析】字面解釋按照文義解釋原則，必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋?zhuān)炔粩U(kuò)大也不縮小。

　　10、境外某廣告公司與境內(nèi)甲企業(yè)簽訂合同，約定2016年12月為甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價(jià)款80萬(wàn)美元，1美元=6.8元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒(méi)有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.30.79

　　B.32.64

　　C.34.56

　　D.35.68

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=80×6.8÷(1+6%)×6%=30.79(萬(wàn)元)

　　11、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口高檔化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品8800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售8000件，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.35.56

　　B.123

　　C.87

　　D.61.50

　　【答案】A

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=150×(1+40%)÷(1-15%)=247.06(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=247.06×15%×70%=25.94(萬(wàn)元)

　　生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×15%-25.94=35.56(萬(wàn)元)

　　12、根據(jù)資源稅的現(xiàn)行規(guī)定，開(kāi)采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。

　　A.原木

　　B.氧氣

　　C.人造石油

　　D.天然氣

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A.B.C均不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于國(guó)際稅收合作的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.為消除可能的國(guó)際重復(fù)課稅，規(guī)范互不相同的各國(guó)稅制，防止無(wú)效的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)以及預(yù)防和制止?jié)撛诘膰?guó)際逃(避)稅，必須加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作

　　B.國(guó)際稅收合作主要有情報(bào)交換和征管互助

　　C.征管互助是締約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是有關(guān)國(guó)家之間開(kāi)展稅收征管合作的主要方式

　　D.參與打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目的國(guó)家一共有44個(gè)，其中34個(gè)是OECD成員國(guó)，10個(gè)為非OECD成員國(guó)

　　E.在國(guó)際稅收多邊合作方面，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)積極參與聯(lián)合國(guó)和G20國(guó)際稅收規(guī)則制定，全程深入?yún)⑴cBEPS所有行動(dòng)計(jì)劃

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C，情報(bào)交換是締約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是有關(guān)國(guó)家之間開(kāi)展稅收征管合作的主要方式。

　　2、下列屬于國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生原因的有( )。

　　A.納稅人所得或收益的國(guó)際化

　　B.各國(guó)所得稅制的普遍化

　　C.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅

　　D.稅收管轄權(quán)的問(wèn)題

　　E.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

　　【答案】ABE

　　【解析】國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化.各國(guó)所得稅制的普遍化.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。

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