2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：增值稅

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：增值稅”相關(guān)試題，希望考生認(rèn)真閱讀題目，避免不必要的錯(cuò)誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.存款利息

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.軟件開發(fā)公司提供技術(shù)服務(wù)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　【答案】C

　　【解析】存款利息免征增值稅;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　2、下列關(guān)于普通發(fā)票的說法，正確的是( )。

　　A.普通發(fā)票供增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不得使用

　　B.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的行業(yè)發(fā)票

　　C.普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成

　　D.2013年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票;選項(xiàng)B，廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票;選項(xiàng)D，2011年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票。

　　3、下列咨詢方式中，比較適用于簡單明了的稅務(wù)問題咨詢的是( )。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

　　【答案】B

　　【解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人.扣繳義務(wù)人一個(gè)簡要的答復(fù)。

　　4、某根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是( )。

　　A.企業(yè)銷售商品收入

　　B.企業(yè)提供中介代理收入

　　C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得.提供勞務(wù)所得.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得.股息紅利等權(quán)益性投資所得.利息所得.租金所得.特許權(quán)使用費(fèi)所得.接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。

　　5、某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為( )。

　　A.2015年8月11日至2015年12月31日

　　B.2015年9月1日至2015年12月31日

　　C.2015年8月1日至2015年12月31日

　　D.2015年1月1日至2015年12月31日

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并.關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

　　6、依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除( ).稅金.其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　A.成本.費(fèi)用.損失和多種非廣告性贊助支出

　　B.成本.費(fèi)用.損失和罰款

　　C.成本.費(fèi)用和損失

　　D.成本.費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本.費(fèi)用.稅金.損失.其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出不得扣除;選項(xiàng)B，罰金.罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失不得扣除。

　　7、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

　　A.15%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

　　8、下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.年終加薪

　　B.勞動(dòng)分紅

　　C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　D.全勤獎(jiǎng)金

　　【答案】C

　　【解析】不屬于工資.薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼.津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)托兒補(bǔ)助費(fèi);(3)差旅費(fèi)津貼.誤餐補(bǔ)助;(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼.津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

　　9、下列有關(guān)企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是( )。

　　A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法

　　B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

　　C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2%計(jì)算扣除

　　D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　10、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　　B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅

　　D.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi).境外的所得作為征稅對象

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi).境外的所得作為征稅對象;選項(xiàng)B，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列說法中，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi).業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　E.上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，凡實(shí)施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)E，上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，凡實(shí)施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　2、下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的有( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”

　　C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進(jìn)行核算

　　E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目;選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　3、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2016年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領(lǐng)用外購材料20000元的賬務(wù)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400

　　稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調(diào)整

　　【答案】BCE

　　【解析】錯(cuò)誤的計(jì)入了“生產(chǎn)成本”科目，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目;由于是在次年決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，所以涉及損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理，而非通過“本年利潤”科目。

　　4、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

　　C.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在境內(nèi)取得的收入

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu).場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

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