2017年稅務(wù)師考試答疑：免抵退和免退稅應(yīng)退稅額計(jì)算?
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問題：免抵退和免退稅應(yīng)退稅額計(jì)算?
解答：
免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，其內(nèi)銷貨物應(yīng)交的稅和出口貨物應(yīng)退的稅，先進(jìn)行抵銷，抵不完的再退，所以叫免抵退。
免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，直接根據(jù)購(gòu)買出口貨物的購(gòu)買價(jià)*退稅率計(jì)算退稅。
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單項(xiàng)選擇題
1、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2015年3月份購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及出口業(yè)務(wù)情況如下：(1)第一次收購(gòu)服裝500件，不含稅單價(jià)為150元/件;第二次收購(gòu)服裝500件，不含稅單價(jià)為160元/件(兩次均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的服裝1000件全部出口，離岸單價(jià)為30美元/件，此筆出口已收匯并作銷售處理。(匯率為1:6.3，退稅率為13%)。當(dāng)月出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A.19500
B.20150
C.20800
D.26350
【答案】B
【解析】應(yīng)退增值稅=(150×500+160×500)×13%=20150(元)
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