2017年稅務師《稅法二》考點練習題：土地增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟房產(chǎn)，但被轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)坐落在兩個不同的地區(qū)，應()主管稅務機關(guān)申報繳納土地增值稅。

　　A.向事先選擇的某方的房產(chǎn)坐落地

　　B.向房地產(chǎn)坐落地的上一級

　　C.分別向房地產(chǎn)坐落地

　　D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地上一級

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應分別向房地產(chǎn)坐落地各方的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是( )。

　　A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起l0日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同.發(fā)生納稅義務后7日內(nèi)或在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

　　3、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅

　　B.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應納稅所得額，依法計征個人所得稅

　　C.受贈人因無償受贈房屋取得受贈所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅

　　D.受贈人無償受贈房屋，以其房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋的價值為應納稅所得額，依法計征個人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅;受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅;受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為應納稅所得額，依法計征個人所得稅。

　　4、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務的說明，正確的是( )。

　　A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　【答案】D

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息.紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　5、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器.設備，單位價值不超過()的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　A.100萬元

　　B.5000元

　　C.1000元

　　D.20萬元

　　【答案】A

　　【解析】對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器.設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　6、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　7、張某2014年1月1日與一賓館簽訂承包經(jīng)營合同，合同規(guī)定張某每年可從賓館獲得承包經(jīng)營所得96000元，其余所得歸賓館所有。該賓館未變更工商登記。則張某2014年承包所得應納個人所得稅為( )元。

　　A.4700

　　B.6850

　　C.4140

　　D.8640

　　【答案】C

　　【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同約定取得一定所得的，按工資.薪金所得計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=[(96000÷12-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)通過公益性社會團體向蘆山地震災區(qū)的捐贈，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除

　　B.電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶.拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡.電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出

　　C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為企業(yè)的管理費用中的職工教育經(jīng)費在稅前扣除

　　D.保險企業(yè)未到期責任準備金應按財政部下發(fā)的企業(yè)會計有關(guān)規(guī)定計算扣除

　　【答案】C

　　【解析】核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于保險公司繳納的保險保障基金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有()。

　　A.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的

　　B.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的

　　C.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)4%的

　　D.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%的

　　E.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的

　　【答案】CDE

　　【解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：(1)財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。(2)人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

　　2、個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有()。

　　A.投資者買彩票中獎所得

　　B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

　　C.投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資

　　D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

　　E.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　【答案】CDE

　　【解析】中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息.紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息.股息.紅利所得，按“利息.股息.紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　3、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%

　　D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工.完成銷售的

　　【答案】ABE

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工.完成銷售的。(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　4、境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設在中國境內(nèi)，如果判定符合居民企業(yè)條件，應當向主管稅務機關(guān)書面提出居民身份認定申請并提供的相關(guān)資料有( )。

　　A.企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況

　　B.企業(yè)重大事項的董事會決議及會議記錄

　　C.企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告

　　D.企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況的分析

　　E.企業(yè)法律身份證明文件

　　【答案】ABCE

　　【解析】境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設立在中國境內(nèi)。如其判定符合居民企業(yè)條件，應當向其主管稅務機關(guān)書面提出居民身份認定申請，同時提供以下資料：(1)企業(yè)法律身份證明文件;(2)企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況;(3)企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告;(4)負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構(gòu)履行職責場所的地址證明;(5)企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄;(6)企業(yè)重大事項的董事會決議及會議記錄;(7)主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

　　5、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。

　　A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，一般應按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額

　　B.投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，不得計提折舊在稅前扣除

　　D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許再稅前扣除

　　E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損可以跨企業(yè)彌補

　　【答案】AD

　　【解析】投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型.規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例;投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損不可以跨企業(yè)彌補。

　　6、下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.土地征用及拆遷補償費

　　B.公共配套設施費

　　C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用

　　E.周轉(zhuǎn)房攤銷

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C計入開發(fā)費用中扣除。

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