2017年稅務師《稅法二》考點練習題：個人所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、2010年2月中國公民趙先生買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元;11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元;12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅( )元。

　　A.977

　　B.940

　　C.697

　　D.437

　　【答案】A

　　【解析】應繳納個人所得稅=(10000×8.3-10000×8-800÷2-415)×20%+2700×20%=977(元)。

　　2、2014年7月楊女士將自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當年8月發(fā)生房屋修繕費用2000元。楊女士當年應納個人所得稅為( )元。(不考慮出租房屋的其他稅種)

　　A.1380

　　B.1420

　　C.1480

　　D.1560

　　【答案】B

　　【解析】出租房屋以1個月的租金收入為1次計算個人所得稅，出租期間發(fā)生的修繕費用可以在計算個人所得稅稅前扣除(房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費用有2個月扣除800元.1個月扣除400元)。

　　2014年楊女士的租金收入應繳納的個人所得稅=(3500-800)×10%×3+(3500-800-800)×10%×2+(3500-400-800)×10%=810+380+230=1420(元)。

　　3、某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照.稅務登記證.房產(chǎn)證.專利權(quán)證書，商標注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了l0本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2009年該公司應納印花稅( )元。

　　A.6775

　　B.6780

　　C.6975

　　D.6980

　　【答案】A

　　【解析】應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　4、下面對耕地占用稅的理解錯誤的是( )。

　　A.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

　　B.采用了地區(qū)差別定額稅率

　　C.飛機場跑道可享受減征優(yōu)惠

　　D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免稅

　　【答案】D

　　【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　5、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對非營利性醫(yī)療機構(gòu).疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述中不正確的是( )。

　　A.股息紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日起確認收入的實現(xiàn)

　　B.從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額

　　C.煙草企業(yè)的廣告費，一律不得稅前扣除

　　D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費之外的其他廣告費允許按照規(guī)定的比例計算扣除限額，在限額內(nèi)扣除。

　　7、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。該商品房項目繳納土地增值稅是( )萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.2060

　　【答案】D

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000(萬元)。則應扣除項目金額=10000+1000+2000+200=13200(萬元)。 增值額=20000-13200=6800(萬元)，增值率=6800÷13200×100%=51.51%，應納的土地增值稅=6800×40%-13200×5%=2060(萬元)

　　8、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.同一作品分次取得的稿酬應合并為一次納稅

　　B.同一作品再版取得的稿酬，應按兩次所得納稅

　　C.同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應按兩次所得納稅

　　D.同一作品在兩處同時出版.發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅

　　E.同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應合并為一次納稅

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應按一次所得納稅;選項D，同一作品在兩處同時出版.發(fā)表取得的稿酬所得應按兩次所得納稅;選項E，同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應按兩次所得納稅。

　　2、下列說法，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有( )。

　　A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.公園里開辦的照相館用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.自收自支.自負盈虧的事業(yè)單位用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E.直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

　　C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

　　D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

　　E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項C，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

　　4、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.土地出讓金

　　B.管理費用

　　C.公共配套設施費

　　D.借款利息費用

　　E.土地征用及開發(fā)補償款

　　【答案】CE

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費.前期工程費.建筑安裝工程費.基礎(chǔ)設施費.公共配套設施費.開發(fā)間接費用等;土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　5、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。

　　A.對經(jīng)營公租房取得的租金收入按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅

　　B.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.2011年至2020年，對天然林資源保護工程的房產(chǎn)繼續(xù)免征房產(chǎn)稅

　　D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租.出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　E.有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　【答案】BCDE

　　【解析】對經(jīng)營公租房取得的租金收入，免征房。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅前扣除一般應遵循的原則包括( )。

　　A.相關(guān)性原則

　　B.收付實現(xiàn)制原則

　　C.配比原則

　　D.權(quán)責發(fā)生制原則

　　E.合理性原則

　　【答案】ACDE

　　【解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：1.權(quán)責發(fā)生制原則;2.配比原則;3.相關(guān)性原則;4.確定性原則;5.合理性原則。

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