2017年稅務師《涉稅服務實務》每日一練(6月26日)

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　　《涉稅服務實務》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、下列屬于稅務師事務所的質(zhì)量控制制度的要素的有( )。

　　A.業(yè)務承接與保持

　　B.業(yè)務工作底稿

　　C.人力資源

　　D.稅務師事務所的領(lǐng)導素質(zhì)

　　E.職業(yè)道德規(guī)范

　　2、稅務師在2017年3月對某工業(yè)企業(yè)2016年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務處理為：

　　借：生產(chǎn)成本 30000

　　貸：原材料 30000

　　該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。

　　稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有( )。

　　A.原材料

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.庫存商品

　　D.以前年度損益調(diào)整

　　E.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有(　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)收入

　　B.銷售材料收入

　　C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

　　D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

　　E.包裝物出租收入

　　4、稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于非鑒證服務的有( )。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓

　　C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告

　　D.進行稅收籌劃

　　E.開展稅務咨詢

　　5、某服裝廠下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有( )。

　　A. 生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝

　　B. 工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油

　　C. 財務科首次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備

　　D. 非獨立核算的汽車隊發(fā)生的汽車修理費用

　　E. 購入擴建車間所用的智能化樓宇設備

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當包括下列要素：質(zhì)量控制責任;職業(yè)道德規(guī)范;人力資源;業(yè)務承接與業(yè)務保持;業(yè)務委派;業(yè)務實施;業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控;業(yè)務工作底稿及檔案管理。

　　2、【正確答案】BCD

　　【答案解析】由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

　　3、【正確答案】BDE

　　【答案解析】A選項，應該計入“營業(yè)外收入”不屬于銷售(營業(yè)收入)的組成部分;C選項，搬遷補償收入——專項應付款轉(zhuǎn)入“資本公積”，不屬于銷售(營業(yè)收入)的組成部分。

　　4、【正確答案】BDE

　　5、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，用于集體福利的外購貨物進項稅額不允許抵扣;選項C，首次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備價稅合計全額抵減，進項稅額不允許抵扣。

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