2017年稅務師《涉稅服務實務》每日一練(7月3日)

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　　《涉稅服務實務》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有( )。

　　A. 借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000

　　B. 借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應交稅費——簡易計稅 200000

　　C. 借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 200000

　　D. 借：稅金及附加 600000

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000

　　E. 借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營業(yè)外收入 6550000

　　2、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A. 鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍

　　B. 某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈自產(chǎn)保健食品

　　C. 某汽車公司為國內(nèi)某知名人士定做的小汽車

　　D. 某服裝廠外購服裝發(fā)給職工作為福利

　　E. 小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

　　3、下列關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有( )。

　　A. 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

　　B. 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅

　　C. 個體工商戶(系小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　D. 其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照3%的征收率計算應納稅額

　　E. 其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　4、以下應稅消費品中，實行從量定額征收消費稅的有( )。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.石腦油

　　D.高爾夫球

　　E.黃酒

　　5、下列關于錯誤會計賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有()。

　　A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經(jīng)結賬，則應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整

　　B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調(diào)整本年度有關賬項

　　C.會計核算要與稅務規(guī)定保持一致

　　D.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理

　　E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】AB

　　【答案解析】應納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結轉固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

　　2、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】用于捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票，對方取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　4、【正確答案】ACE

　　【答案解析】消費稅中實行從量定額征收消費稅的有黃酒、啤酒、成品油。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，稅會會存在差異，并不是完全一致的;選項E，發(fā)現(xiàn)錯誤就要調(diào)整，不管金額大小。

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