2017年稅務(wù)師《稅法二》每日一練(7月11日)
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《稅法二》每日一練【答案附第二頁(yè)】
單項(xiàng)選擇題
1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元,因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
2、下列各項(xiàng)中,不適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是( )。
A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司
C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)
D.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
4、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè),合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元,市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元,彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元,年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為( )萬(wàn)元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
5、某商業(yè)企業(yè)2015年度權(quán)益性投資額為200萬(wàn)元,當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金600萬(wàn)元,關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬(wàn)元,同期銀行同類貸款利率為7%,則該企業(yè)在計(jì)算2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息支出為( )萬(wàn)元。
A.28
B.40
C.42
D.60
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單項(xiàng)選擇題答案
1、【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無(wú)法真實(shí).準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外,可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè),在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算,這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上,所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)。
2、【正確答案】D
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得不適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
3、【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè).集體企業(yè).私營(yíng)企業(yè).聯(lián)營(yíng)企業(yè).股份制企業(yè),外商投資企業(yè).外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
4、【正確答案】C
【答案解析】符合特殊性稅務(wù)處理的條件,合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元)
5、【正確答案】A
【答案解析】向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出,稅前扣除應(yīng)滿足2個(gè)條件:①不能超過(guò)同期銀行同類貸款利率計(jì)算的利息支出;②非金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,最多不能超過(guò)權(quán)益性投資的2倍計(jì)算的利息金額。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×2×7%=28(萬(wàn)元)。
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