2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(6)

　　【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(6)”，以供考生練習(xí)，希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中發(fā)生的印花稅，計(jì)入成本的有( )。

　　A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅

　　B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

　　D.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅

　　E.對(duì)外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入成本。選項(xiàng)E，計(jì)入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理?yè)p益。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會(huì)計(jì)核算中視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

　　D.將外購(gòu)的材料用于在建工程

　　E.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和將外購(gòu)的材料用于在建工程，應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3.對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資

　　B.購(gòu)進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

　　C.購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

　　D.購(gòu)進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　E.購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷(xiāo)售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4.下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”專欄的表述，正確的有( )。

　　A.當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄

　　B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄

　　C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

　　D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在“未交增值稅”專欄登記;選項(xiàng)E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。

　　5.下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

　　B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

　　C.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷(xiāo)售的(不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格)，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本

　　D.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方

　　E.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入資產(chǎn)成本

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是消費(fèi)稅的核算。進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資

　　B.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

　　E.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工個(gè)人消費(fèi)

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)AE，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，要將在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，不單獨(dú)核算消費(fèi)稅。

　　7.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.土地使用稅

　　D.印花稅

　　E.資源稅

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。

　　8.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。

　　A.一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅

　　E.簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同繳納的印花稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)A不正確;收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確;小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確;簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不正確。

　　9.下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A.預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款

　　B.購(gòu)買(mǎi)方將銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款核算

　　C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　10.企業(yè)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，借方可能計(jì)入的科目有( )。

　　A.在建工程

　　B.制造費(fèi)用

　　C.研發(fā)支出

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E.庫(kù)存商品

　　【正確答案】ABCD

　　11.關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　B.職工薪酬均應(yīng)該按照受益對(duì)象來(lái)劃分，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用

　　C.難以區(qū)分受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.對(duì)于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

　　E.鼓勵(lì)員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確;對(duì)于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

　　A.企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資

　　B.無(wú)償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊

　　C.按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)目之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

　　D.鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　E.企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查應(yīng)付職工薪酬的核算。選項(xiàng)E，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的一個(gè)組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

　　E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算。

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