2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第二章增值稅(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　)元。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【答案】B

　　【解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　2、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.1304

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　3、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是(　)。

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　4、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是(　)。

　　A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　D.以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　5、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是(　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　【答案】A

　　【解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

　　6、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

　　B.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市.區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

　　D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【答案】A

　　【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　7、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是(　)。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　B.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　C.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并.分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥，需要繳納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　8、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是(　)。

　　A.以自己采掘的砂.土.石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚.瓦.石灰

　　B.黏土實(shí)心磚.瓦

　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂.土.石料

　　D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

　　【答案】B

　　【解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　9、下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A.中藥飲片

　　B.咖啡豆

　　C.林苗栽植機(jī)械

　　D.煤炭

　　【答案】D

　　【解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

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　　10、按照最策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　11、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料

　　【答案】D

　　【解析】外購(gòu)材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

　　12、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【答案】B

　　【解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)

　　13、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.903.51

　　B.111.05

　　C.1112.62

　　D.1165.05

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

　　14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

　　【答案】D

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　15、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.18071.56

　　B.15810.43

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　【答案】D

　　【解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　16、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

　　B.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣.頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣.頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

　　C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

　　D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng) D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

　　17、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　【答案】D

　　【解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬(wàn)元)免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)

　　18、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

　　C.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

　　D.對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　【答案】B

　　【解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過(guò)程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

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