2017年度稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第六章建賬建制代理記賬實務(wù)

　　一、單項選擇題

　　1、注冊稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制(　)，報送主管財稅機關(guān)。(環(huán)球網(wǎng)校提供第六章建賬建制代理記賬實務(wù)試題)

　　A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　C.資產(chǎn)負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是正確的。

　　2、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項C錯誤。

　　3、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

　　C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作

　　D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，注冊稅務(wù)師可根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目;選項C，注冊稅務(wù)師可以代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作;選項D，注冊稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應(yīng)由被代理單位出納人員登記。

　　4、個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在( )列支。

　　A.營業(yè)成本

　　B.營業(yè)費用

　　C.營業(yè)外收支

　　D.稅后列支費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。

　　5、以下的會計科目中，不屬于建立復(fù)式賬個體工商戶使用的是()。

　　A.存貨

　　B.稅后列支費用

　　C.營業(yè)外收入

　　D.累計折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶無“營業(yè)外收入”科目，“營業(yè)外收入”的核算內(nèi)容由“營業(yè)外收支”科目替代。

　　6、以下個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬的是( )。

　　A.A個體工商戶注冊資本為22萬元

　　B.B個體工商戶生產(chǎn)藤編工藝品，每月的營業(yè)收入是35000元

　　C.C個體工商戶零售電氣產(chǎn)品，每月的銷售收入是90000元

　　D.D個體工商戶從事運輸業(yè)務(wù)，每月營業(yè)收入50000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置簡易賬：(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。所以，以上選項中B是應(yīng)當設(shè)置簡易賬的，其余的三個選項應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬。

　　7、某個體工商戶，2013年12月列支差旅費.招待費用各4000元，則正確的會計分錄應(yīng)該為( )。

　　A.借：管理費用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　B.借：管理費用 4000

　　稅后列支費用 4000

　　貸：銀行存款 8000

　　C.借：營業(yè)費用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　D.借：營業(yè)費用 4000

　　管理費用 4000

　　貸：銀行存款 8000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業(yè)費用”科目，沒有“管理費用”科目。

　　8、對各種賬簿.憑證.表格必須保存一定年限以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。這里的一定年限是指()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有( )。

　　A.劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會計憑證

　　B.為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單

　　C.納稅人提供本月上旬開具的費用發(fā)票，劉某未表示反對，制作了會計憑證

　　D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會計憑證

　　E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項A，注冊稅務(wù)師應(yīng)當在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項B，注冊稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務(wù)師不應(yīng)當?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項B、C正確。

　　2、注冊稅務(wù)師代理個體工商戶建賬.記賬的工作內(nèi)容有()。

　　A.代制原始憑證

　　B.審核原始憑證

　　C.代為編制會計報表

　　D.代為編制現(xiàn)金日記賬

　　E.代制記賬憑證

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。

　　3、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

　　A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出

　　C.分配股利 D.經(jīng)營性支出

　　E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;(2)被沒收的財物支付的罰款;(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;(4)各種贊助支出;(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?(6)分配給投資者的股利;(7)用于個人和家庭的支出;(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　4、某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應(yīng)在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計分錄為(　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　9 000

　　稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　 12 000

　　B.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)交稅金——代扣個人所得稅　100

　　C.借：留存利潤　　　　　　　　　3 000

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付工資 　　　　　　　　12 000

　　E.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　　100

　　【正確答案】ABC

　　5、根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)批的國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，個體.私營業(yè)主可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍包括( )。

　　A.有固定經(jīng)營場所的個體業(yè)戶

　　B.名為國有實為私營經(jīng)濟業(yè)戶

　　C.個人租賃經(jīng)營企業(yè)

　　D.有限責(zé)任公司

　　E.股份有限公司

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】有限責(zé)任公司、股份有限公司應(yīng)當根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定設(shè)賬。

　　6、以下個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬的有( )。

　　A.提供加工勞務(wù)，月銷售額50000元

　　B.注冊資金在35萬元

　　C.從事生產(chǎn)收音機，月銷售額55000元

　　D.從事貨物批發(fā)，月銷售額70000元

　　E.從事餐飲業(yè)，月營業(yè)額45000元

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。所以本題中只有A、B、E符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。

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