2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)(1)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)(1)”相關(guān)非流動資產(chǎn)的試題，教材知識點配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()。(環(huán)球網(wǎng)校提供非流動資產(chǎn)試題)

　　A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

　　B.處于謹(jǐn)慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計入到當(dāng)期管理費用或銷售費用，不應(yīng)資本化

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費用

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項A錯誤;固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用，選項B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。

　　2、2013年1月1日，甲公司以220萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，該無形資產(chǎn)已在2012年年末計提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　)萬元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(萬元)。

　　3、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過( )科目核算。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.資本公積

　　C.以前年度損益調(diào)整

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)及初始計量的處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司對其生產(chǎn)設(shè)備更新改造時安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益

　　B.乙公司(民用航空運輸)將擁有的高價周轉(zhuǎn)件不分情況一律計入存貨

　　C.丙公司將其與機身具有不同使用壽命的飛機引擎確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

　　D.丁公司為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費和員工培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的定義與確認(rèn)。選項A，環(huán)保設(shè)備有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，屬于固定資產(chǎn);選項B，民用航空運輸公司的高價周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項D，為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。

　　5、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購進(jìn)一臺需要安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為760萬元，款項已通過銀行支付。安裝過程中，北方公司領(lǐng)用原材料40萬元對應(yīng)的增值稅額為6.8萬元，支付安裝人員工資 16萬元。20×2年12月30日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。則北方公司甲設(shè)備的入賬價值是(　)萬元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價值=760+40+16=816(萬元)，動產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計入到設(shè)備入賬價值，增值稅不計入設(shè)備的入賬價值。

　　6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　7、甲公司有一生產(chǎn)線，由A.B.C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。 2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B.C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來 5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額( )萬元。

　　A.16

　　B.24

　　C.30

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);

　　(2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;

　　(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元;

　　(4)先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

　　分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

　　(5)B應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×2/7=20

　　(6)C應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×5/7=50

　　(7)會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失80

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A 10

　　――B 20

　　――C 50

　　8、長城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復(fù)費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備( )萬元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬元)。

　　9、甲公司應(yīng)收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設(shè)備抵債，途中發(fā)生運雜費 10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設(shè)備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 40萬元。則甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。

　　10、企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的不需要安裝的固定資產(chǎn)A.B.C，實際支付的價款總額為100 萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬;固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元;固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產(chǎn)A的入賬價值為( )萬元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。

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　　11、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資 234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=200+240+130+18.2=588.2(萬元)。

　　12、某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　13、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設(shè)期間，A公司購進(jìn)工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬 588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應(yīng)包括土地使用權(quán)的成本，土地使用權(quán)成本單獨攤銷。

　　14、某臺設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報廢時對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響為( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產(chǎn)的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　15、甲公司2009年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項專利權(quán)的入賬價值=600+60=660(萬元)。

　　16、2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權(quán)出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權(quán)是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用期限為20年，預(yù)計凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A 公司因該項出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司2011年因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為(　)萬元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。

　　17、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

　　B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

　　C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

　　D.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

　　18、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素。下列關(guān)于棄置費用的說法不正確的有( )。

　　A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。

　　B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn).核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出)

　　C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值

　　D.棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報廢清理費，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

　　19、金華公司應(yīng)收大地藥業(yè)1600萬元的貨款，大地藥業(yè)近期市場上出現(xiàn)質(zhì)量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來抵債，廠房的市價為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產(chǎn)權(quán)變更首先發(fā)生了2萬元的手續(xù)費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務(wù)重組而影響損益的金額分別是多少(　)萬元。

　　A.1302;200

　　B.1602;200

　　C.1300;300

　　D.1600;202

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分錄解析：

　　借：固定資產(chǎn) 1302

　　壞賬準(zhǔn)備 100

　　營業(yè)外支出 200

　　貸：應(yīng)收賬款 1600

　　銀行存款 2

　　20、2007年3月購入甲固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計提減值準(zhǔn)備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價值為( )元。

　　A.24400

　　B.25000

　　C.23750

　　D.21375

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

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　　21、2009年1月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為 6年，采用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達(dá)公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價值分別為(　)萬元。

　　A.666，405

　　B.666，350

　　C.405，350

　　D.405，388.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元;無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的入賬價值-無形資產(chǎn)的累計攤銷-計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=666-111-100-50-55=350(萬元)。

　　22、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2012年末該專利權(quán)的可收回價值為190萬元,預(yù)計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權(quán)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。2009年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.222.5

　　B.210

　　C.195

　　D.123.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①專利的入賬成本=598+2=600(萬元);

　?、?008年-2009年每年的攤銷額=(600-50)÷8=68.75(萬元);

　?、?009年末專利的攤余價值=600-68.75×2=462.5(萬元);

　　④2009年末專利的可收回價值為240萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備222.5萬元(=462.5-240);

　　23、2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價為 500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為 260萬元，假定無相關(guān)稅費。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為( )萬元。

　　A.485

　　B.459

　　C.489

　　D.589

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬元)。

　　24、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬元，預(yù)計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。)

　　A.-3和5

　　B.2和0

　　C.0和-2

　　D.2和0.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計折舊的調(diào)整金額是0。

　　25、下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法中，不正確的是( )。

　　A.折現(xiàn)率的確定，應(yīng)當(dāng)首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

　　B.如果資產(chǎn)的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率

　　C.替代利率可以根據(jù)企業(yè)加權(quán)平均資金成本.增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率作適當(dāng)調(diào)整后確定

　　D.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，必須使用單一的折現(xiàn)率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率。但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

　　26、2009年末甲公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價為70萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用14萬元;如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為( )萬元。

　　A.64.66

　　B.68.41

　　C.56

　　D.68.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備的公允處置凈額=70-14=56(萬元);設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬元);則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。

　　27、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權(quán)對外出售。該土地使用權(quán)系2006 年1月購入，賬面原價為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷。出售時，取得出售收入280000元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對土地使用權(quán)計提減值準(zhǔn)備，則該項土地使用權(quán)出售對當(dāng)期利潤總額的影響為( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售損益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　28、某公司于2007年7月3日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計可收回金額為986萬元，2009年12月31日預(yù)計可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限.攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(萬元)

　　2008年末的賬面價值為986萬元

　　2009年末計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=986-986÷8.5=870(萬元)

　　2009年末應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備=870-750=120(萬元)

　　2009年末的賬面價值為750萬元

　　2010年末的賬面價值=750-750÷7.5=650(萬元)

　　29、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租入資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是( )。

　　A.未實現(xiàn)融資收益

　　B.未確認(rèn)融資費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.在建工程

　　【正確答案】B

　　30、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是( )。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測試。

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　　31、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2012年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元.人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費).人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計 150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用,則對2012年損益的影響為( )萬元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元),對2012年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬元)。

　　32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元(其中2012年前3個月折舊額為 20萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。改造中購入工程物資1210萬元，進(jìn)項稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬元，公允價值(計稅價值)300萬元。改造中替換設(shè)備的賬面原值為1000萬元。該技術(shù)改造工程于2012年 9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定資產(chǎn)的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(萬元)

　　33、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。則M公司在2012年對該廠房應(yīng)計提的折舊額及應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )萬元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于2012年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時即停止計提折舊，所以2012年的折舊費用=(8100-100)/10×(3/12)=200(萬元);轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬元。

　　34、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備 2010年應(yīng)提折舊為( )。

　　A.171.16萬元

　　B.191.7萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+5.47=513.47(萬元);該項設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬元)。

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年 3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資.福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率 10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　36、甲公司某臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為10%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少( )元(不考慮稅金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊=200000×2/5=80000元;第二年提取的折舊=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折舊=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，則6個月提取的折舊=11600÷2=5800(元)，報廢時賬面凈值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，則出售的凈損失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　37、甲公司應(yīng)收A公司賬款230萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債，發(fā)生相關(guān)稅費25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價為200萬元，已攤銷90萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為150萬元。甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價值是( )萬元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得無形資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值=150+25=175(萬元)。

　　38、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2013年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復(fù)費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備( )萬元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬元)。

　　39、A公司和B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2013年5月A公司以一批庫存商品換入B公司一幢廠房，并收到對方支付的增值稅42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%;B公司廠房的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該交易使得雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價值和該項交易對損益的影響分別為( )萬元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入設(shè)備入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值=250(萬元)，對損益的影響=250-200=50(萬元)。

　　40、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計提的折舊金額為( )萬元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

　　41、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2012年末支付300萬元，2013年末支付400萬元，2014年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為100萬元，計稅價格為110萬元;另支付其他安裝費用12萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為( )萬元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元);③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(萬元)。

　　42、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3 月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10000萬元，已計提折舊為5000萬元，2013年3月31日計提減值準(zhǔn)備100萬元;該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年(已使用年限10年)，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 1000萬元(增值稅170萬元)，發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1200萬元;被替換部件原價為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于 2013年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為( )萬元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(萬元);甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(萬元)。

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