2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試將于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提供“2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題四”本文模擬真實(shí)考試中綜合題類型，希望大家認(rèn)真對(duì)待模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題：綜合題

　　綜合題

　　1、某市印刷廠為增值稅一般納稅人，該廠具有運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2016年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某雜志社委托為其印刷增刊(有統(tǒng)一刊號(hào))，印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元;

　　(2)為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的含稅印刷費(fèi)為4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每冊(cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收取不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元;

　　(4)為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元;

　　(5)銷售過期的報(bào)刊雜志.印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得含稅銷售額3510元;

　　(6)購買一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元;購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證;

　　(7)上月購進(jìn)的成本為30930元(其中含運(yùn)輸成本930元，支付時(shí)取得增值稅專用發(fā)票)的紙張因管理不善浸水，無法使用。

　　(8)印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元(含稅價(jià))，零售50本;批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行6折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票金額欄上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款;

　　(9)將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元，稅金340元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .印刷廠為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅(　)元。

　　A.13000

　　B.17000

　　C.6800

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)

　　<2> .印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項(xiàng)稅(　)元。

　　A.10200

　　B.10310

　　C.10697.25

　　D.11050

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項(xiàng)稅=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)

　　<3> .該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)(　)元。

　　A.29162.99

　　B.25410

　　C.25261.79

　　D.27269.69

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅=13000+4000÷(1+17%)×17%+10310+5000÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×17%+23.4÷(1+17%)×(50+100)×17%+23.4÷(1+17%)×800×60%×17%=27269.69(元)

　　<4> .該印刷廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)(　)元。

　　A.18401.90

　　B.19901.90

　　C.19650.00

　　D.19957.70

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=40000×17%+17000+1020-(30930-930)×17%-930×11%+340=19957.7 (元)

　　<5> .計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(　)元。

　　A.9442.99

　　B.7311.99

　　C.7427.8

　　D.4121.6

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=27269.69 -19957.7=7311.99 (元)

　　<6> .根據(jù)本題資料，下列說法正確的有(　)。

　　A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書.報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

　　B.印刷企業(yè)接受出版單位委托，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書.報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

　　C.為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取加工費(fèi)，不征收增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　E.將本廠印刷的掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按照同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】BE

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　　2、某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2016年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬元/臺(tái);銷售貨車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬元/臺(tái);銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;

　　(2)國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元.增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，取得運(yùn)輸單位開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票;

　　(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元(取得了增值稅專用發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元(消費(fèi)稅稅率為12%);

　　(4)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺(tái)對(duì)外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/臺(tái)(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬元);

　　(5)將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;

　　(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠，銷售額和折扣額開具在同一張發(fā)票的金額欄;另外取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.5萬元/輛;

　　(7)將1輛A型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程;

　　(8)本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元.增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;

　　(9)從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票);

　　(10)當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。

　　(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證;A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .該公司國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(　)萬元。

　　A.158.26

　　B.253.71

　　C.275.26

　　D.285.56

　　【正確答案】B

　　<2> .該公司銷售A型小汽車的銷項(xiàng)稅(　)萬元。

　　A.271.24

　　B.273.36

　　C.198.59

　　D.189.56

　　【正確答案】B

　　<3> .該公司銷售B型小汽車的銷項(xiàng)稅(　)萬元。

　　A.302.36

　　B.345.26

　　C.402.13

　　D.403.59

　　【正確答案】C

　　<4> .該公司本月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.472.56

　　B.441.60

　　C.456.26

　　D.512.25

　　【正確答案】B

　　<5> .關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是(　)。

　　A.捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　C.進(jìn)口自用小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅

　　D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅

　　【正確答案】B

　　<6> .計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為(　)萬元。

　　A.53.24

　　B.92.34

　　C.91.23

　　D.54.64

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：

　　材料關(guān)稅=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)

　　小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)

　　進(jìn)口材料增值稅=(110+20.5+13.05)×17%=24.40(萬元)

　　進(jìn)口小轎車增值稅=(55+5.50)÷(1-12%)×17%=11.69(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)=13.05+5.50+24.40+11.69=54.64(萬元)

　　(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

　　本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=170+20×11%+15×17%+10000×11%÷10000+51+15×11%+18×(1-10%)+10=253.71(萬元)

　　(3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅=(80+10+110+1)×8×17%=273.36(萬元)

　　(4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%=402.13(萬元)

　　(5)越野車的銷項(xiàng)稅=35×4×17%=23.8(萬元)

　　貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅=[(32+3)×3.4+71.18]×17%=32.33(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.71+2×11%+24.40+11.69)=441.60(萬元)

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