2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考前30天沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考前30天沖刺試題四”本文為財(cái)務(wù)與會計(jì)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某公司于2014年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：

　　(1)專門借款有兩筆，分別為：①2014年1月1日專門借款3 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;②2014年7月1日專門借款3 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。

　　閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6%，并按月于月末收取利息。

　　(2)一般借款有兩筆，分別為：

　?、?013 年12 月1 日向A 銀行長期借款1 500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息;

　?、?013 年1 月1 日發(fā)行公司債券1 500萬元，期限為5 年，年利率為8%，按年支付利息。

　　(3)工程采用出包方式，2014年支出如下：

　?、?月1日支付工程進(jìn)度款2 250萬元;

　?、?月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬元

　?、?0月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬元

　　辦公樓于2014年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡化計(jì)算，假定全年按360 天計(jì)算。

　　(4)辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2016年12月31日該辦公樓可回收金額為5 500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1> 、專門借款利息費(fèi)用的資本化金額為(　)萬元。

　　A、367.5

　　B、370

　　C、390

　　D、412.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益

　?、賾?yīng)付利息=3 000×8%+3 000×10%×6/12=390(萬元)

　?、诖婵罾?750×6%×6/12=22.5(萬元)

　?、圪Y本化金額=390-22.5=367.5(萬元)

　　<2> 、一般借款利息費(fèi)用的費(fèi)用化金額為( )萬元。

　　A、150

　　B、155.5

　　C、157.5

　　D、210

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率

　?、倮塾?jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

　　=750×6/12+1 500×3/12=750(萬元)

　?、谝话憬杩钯Y本化率=(1 500×6%+1 500×8%)/(1 500+1 500)=7%

　?、垡话憬杩罾①M(fèi)用資本化金額=750×7%=52.5(萬元)

　?、軕?yīng)付利息=1 500×6%+1 500×8%=210(萬元)

　?、菀话憬杩罾①M(fèi)用化金額=210-52.5=157.5(萬元)

　　<3> 、建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額為( )萬元。

　　A、367.5

　　B、420

　　C、450

　　D、500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資本化的利息費(fèi)用=367.5+52.5=420(萬元)

　　費(fèi)用化金額=157.5(萬元)

　　有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 22.5

　　在建工程 420

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　157.5

　　貸：應(yīng)付利息 　600(390+210)

　　<4> 、建造完工后，該辦公樓的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、8 700

　　B、8 670

　　C、8 617.5

　　D、9 420

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該辦公樓的入賬價(jià)值=2 250+4 500+1 500+420=8 670(萬元)

　　<5> 、該辦公樓2016年應(yīng)計(jì)提折舊金額為( )萬元。

　　A、1 336.91

　　B、1 734.00

　　C、1 307.20

　　D、1 387.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2015年折舊額=8 670×(2/10)=1 734(萬元)

　　2016年折舊額=(8 670-1 734)×(2/10)=1 387.2(萬元)

　　<6> 、該辦公樓2016年12月31日賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A、5 500

　　B、5 548.8

　　C、5 228.8

　　D、5 847.64

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=8 670-1 734-1 387.2=5 548.8(萬元)，可收回金額為5 500萬元，小于賬面價(jià)值，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備48.8萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為5 500萬元。

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　　2、甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010～2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股(每股面值1元)，取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。

　　(2)2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬元(賬面價(jià)值為31400萬元)，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

　　(4)截止2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。

　　(5)2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;按凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(6)2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股(每股面值1元)，并于4月10日除權(quán)除息。

　　(7)2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算;2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬元。

　　(8)2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(9)2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。

　　(10)2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價(jià)值變動2000萬元)為對價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。

　　(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：

　　<1> 、2010年7月1日，甲公司取得對X公司長期股權(quán)投資時(shí)，下列會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、確認(rèn)“長期股權(quán)投資—成本”7500萬元

　　B、確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元

　　C、確認(rèn)投資收益500萬元

　　D、確認(rèn)資本公積500萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】初始投資成本為7500(500×15)萬元，享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為8000(32000×25%)萬元，初始投資成本小于享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，所以應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元。

　　<2> 、2010年末，甲公司確認(rèn)對X公司的長期股權(quán)投資收益時(shí)，需對X公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的事項(xiàng)有(　)。

　　A、X公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分

　　B、X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分

　　C、公司尚未對外銷售的庫存商品P

　　D、X公司宣告分配現(xiàn)金股利

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】權(quán)益法下，投資方確認(rèn)投資收益時(shí)，首先要對被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整項(xiàng)目包括按公允價(jià)值的調(diào)整、對內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益的調(diào)整。本題中，選項(xiàng)AB，屬于對公允價(jià)值的調(diào)整，選項(xiàng)C，屬于對內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益的調(diào)整。

　　<3> 、2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)萬元。

　　A、8040

　　B、8135

　　C、8145

　　D、8500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+[500-(1200-1400)×80%-(4000-3200)/5×1/2-(400-300)×40%]×25%=8135(萬元)。

　　<4> 、2011年4月，X公司實(shí)施分配現(xiàn)金股利和股票股利時(shí)，甲公司持有的X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(　)。

　　A、不變

　　B、減少50萬元

　　C、減少175萬元

　　D、增加75萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】權(quán)益法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方按應(yīng)分得的股利借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”科目，所以甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值會減少50萬元。

　　<5> 、2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計(jì)分錄為(　)。

　　A、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 3700000

　　貸：投資收益 3700000

　　B、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4300000

　　貸：投資收益 4300000

　　C、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 3950000

　　貸：投資收益 3700000

　　其他綜合收益 250000

　　D、借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 250000

　　貸：其他綜合收益 250000

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】2011年X公司調(diào)整后的凈利潤=1800-(1200-1400)×20%-800/5+(400-300)×40%=1720(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1720×25%=430(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=(400-300)×25%=25(萬元)。

　　<6> 、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權(quán)時(shí)，下列表述正確的有(　)。

　　A、該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并

　　B、該合并類型為非同一控制下的企業(yè)合并

　　C、乙公司取得X公司55%股權(quán)時(shí)，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的55%

　　D、乙公司支付的相關(guān)費(fèi)用200萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】甲、乙公司屬同一集團(tuán)，甲公司控制X公司，所以在乙公司取得X公司股份前，乙公司與X公司也屬于同一集團(tuán)，乙公司取得X公司55%股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

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