2017年稅務(wù)師《稅法一》第五章考點：從價計算資源稅的基本規(guī)定

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為了讓考生更好掌握考點特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第五章考點：從價計算資源稅的基本規(guī)定”以下內(nèi)容分享資源稅相關(guān)知識點，希望大家認真對待，掌握資源稅的必考知識點。

　　從價計算資源稅的基本規(guī)定

　　基本計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×適用的比例稅率

　　一、(環(huán)球網(wǎng)校提供資源稅)銷售額的一般規(guī)定

　　從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　二、特殊情形下銷售額的確定

　　1、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

　　2、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　3、納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。

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　　4、視同銷售的銷售額：

　　應(yīng)當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定：

　　(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

　　公式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

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