2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第五章資源稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供資源稅相關(guān)試題)

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時(shí)開采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　2、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸.錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。

　　A.32490

　　B.37430

　　C.32406

　　D.32960

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

　　3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

　　4、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.支付貨款的當(dāng)天

　　B.收到貨物的當(dāng)天

　　C.出售所購貨物的當(dāng)天

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。

　　5、在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

　　A.原油

　　B.銅礦石

　　C.天然氣

　　D.煤炭

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱.修井用0.5萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。

　　A.116.28

　　B.116

　　C.213.5

　　D.215

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

　　7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　B.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　2、下列原則屬于資源稅立法原則的有( )。

　　A.普遍征收原則

　　B.個(gè)別征收原則

　　C.效率優(yōu)先原則

　　D.平等互利原則

　　E.級差凋節(jié)原則

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。

　　3、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。

　　A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.跨省開采的，在開采所在地納稅

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　E.納稅人在本省.自治區(qū).直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)一律向開采所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

　　4、關(guān)于資源稅的課稅數(shù)量的下列陳述，正確的有( )。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可按生產(chǎn)礦產(chǎn)品數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　E.金屬冶煉廠以收購的鐵礦鑄成鐵工藝品，按收購的鐵礦石數(shù)量代扣代繳資源稅

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】資源稅的計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。課稅數(shù)量的一般規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量;金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開采企業(yè)繳納，收購使用企業(yè)不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務(wù)人，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

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