2017年稅務師《稅法一》最后3天測試試題三

　　計算題

　　1、位于市區(qū)的某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開發(fā)建造寫字樓，發(fā)生的相關業(yè)務如下：取得土地使用權支付金額4160萬元，并依法繳納契稅;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得含增值稅銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當年取得含增值稅租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：增值稅采用一般計稅辦法計算。該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用，契稅稅率為5%，不考慮地方教育附加。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額為(　)萬元。

　　A、2080

　　B、2184

　　C、4160

　　D、4368

　　【正確答案】B

　　【答案解析】取得土地使用權所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)

　　<2> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額為(　)萬元。

　　A、184.2

　　B、259.2

　　C、368.4

　　D、518.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　應扣除的開發(fā)費用的金額=(2184+1500)×10%=368.4(萬元)

　　<3> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金為(　)萬元。

　　A、786.5

　　B、715

　　C、43.8

　　D、32.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應扣除的有關稅金=(6500-4160×50%)÷(1+11%)×11%×(7%+3%)=43.8(萬元)

　　<4> 、企業(yè)應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、368.69

　　B、498.37

　　C、516.54

　　D、619.71

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除項目合計=2184+1500+368.4+43.8+(2184+1500)×20%=4833(萬元)

　　增值稅=438.02(萬元)，增值額=(6500-438.02)-4833=1228.98(萬元)

　　增值率==1228.98÷4833×100%=25.43%

　　應繳納的土地增值稅=1228.98×30%=368.69(萬元)

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　　2、某市一家房地產開發(fā)公司，2016年發(fā)生業(yè)務如下：

　　(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得不含稅銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金100萬元，繳納相關稅費66.60萬元(不含增值稅)。

　　(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10月至12月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協(xié)商，房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款，剩余的1/5公司轉為固定資產自用。上述發(fā)生允許扣除的稅金共計為880萬元。

　　(注：當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10%。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該房地產開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、550.60

　　B、616.60

　　C、700.60

　　D、778.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項目金額=1500×30%+100+66.60=616.60(萬元)

　　<2> 、該房地產開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、164.73

　　B、37.63

　　C、202.53

　　D、242.23

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值額=1200-616.60=583.40(萬元)，增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，適用稅率是40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　應繳納土地增值稅=583.40×40%-616.60×5%=202.53(萬元)

　　<3> 、該房地產開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、10032

　　B、11280

　　C、11880

　　D、12540

　　【正確答案】A

　　【答案解析】抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳納土地增值稅。

　　所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(萬元)

　　可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

　　可以扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

　　可以扣除的開發(fā)費用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

　　加價扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

　　扣除項目金額總計=3840+3200+704+880+1408=10032(萬元)

　　<4> 、該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、1038

　　B、1236

　　C、1416

　　D、1885.60

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=16000-10032=5968(萬元)

　　增值率=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　銷售寫字樓應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.60(萬元)

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　　3、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2016年發(fā)生的相關業(yè)務如下：

　　(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租。

　　(5)轉讓寫字樓發(fā)生準予扣除的有關稅金為32.5萬元。

　　(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。

　　<1> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額為(　)萬元。

　　A、2080

　　B、4160

　　C、4000

　　D、2000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

　　<2> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本為(　)萬元。

　　A、1750

　　B、1500

　　C、1400

　　D、1650

　　【正確答案】B

　　【答案解析】裝修費允許作為開發(fā)成本扣除。應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　<3> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用為(　)萬元。

　　A、208

　　B、416

　　C、179

　　D、358

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

　　<4> 、企業(yè)應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、765.5

　　B、795.32

　　C、813.28

　　D、1011.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目合計=2080+1500+358+32.5=3970.5(萬元)

　　增值稅率=(6500-3970.5)÷3970.5×100%=63.71%

　　應繳納的土地增值稅=(6500-3970.5)×40%-3970.5×5%=813.28(萬元)

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　　4、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產高檔化妝品以及普通護膚品。該化妝品生產企業(yè)2017年3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)3月5日，從甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進包裝箱，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，從乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進包裝箱，取得普通發(fā)票，注明價款60萬元。

　　(2)3月8日，以預收貨款方式銷售給某商場A牌香水100箱，不含稅價款300萬元，該批香水將于6月份發(fā)出。

　　(3)3月11日，內銷A牌香水120箱，取得不含稅銷售額360萬元;將自產的B牌香水與普通護膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額70萬元，其中普通護膚品6萬元。

　　(4)3月20日，以自產的50箱A牌香水投資入股丙企業(yè)，取得對方5%的股權。

　　(5)3月25日，委托丁化妝品廠(一般納稅人)加工B牌香水，化妝品生產企業(yè)提供的原材料成本為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費2萬元，已知受托方無同類香水的銷售價格。當月將委托加工收回的B牌香水對外銷售，取得不含稅銷售收入20萬元。

　　已知：A牌香水的不含稅平均銷售價格為3萬元/箱，不含稅最高銷售價格為3.2萬元/箱。A牌、B牌香水均為高檔化妝品，消費稅稅率為15%;化妝品生產企業(yè)取得的相關憑證均在當月認證并申報抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、該化妝品生產企業(yè)當期銷項稅額為(　)萬元。

　　A、153

　　B、102

　　C、98.6

　　D、73.1

　　【正確答案】B

　　<2> 、該化妝品生產企業(yè)當期應納增值稅為(　)萬元。

　　A、150.26

　　B、99.60

　　C、99.26

　　D、95.86

　　【正確答案】C

　　<3> 、A牌香水投資入股應繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A、24

　　B、22.5

　　C、27.2

　　D、25.5

　　【正確答案】A

　　<4> 、該化妝品生產企業(yè)當期應納消費稅為(　)萬元。

　　A、65.38

　　B、88.50

　　C、87.58

　　D、89.38

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務1：準予抵扣的進項稅=80×3%=2.4(萬元)

　　業(yè)務2：以預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天。所以該業(yè)務不需要繳納增值稅和消費稅。

　　業(yè)務3：銷項稅額=360×17%+70×17%=73.1(萬元)

　　納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　應納消費稅=360×15%+70×15%=64.5(萬元)

　　業(yè)務4：銷項稅額=3×50×17%=25.5(萬元)

　　納稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務的，按同類應稅消費品的最高售價計算消費稅。

　　應納消費稅=3.2×50×15%=24(萬元)

　　業(yè)務5：進項稅額=2×17%=0.34(萬元)

　　銷項稅額=20×17%=3.4(萬元)

　　委托加工收回后加價銷售，應補繳的消費稅=20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=0.88(萬元)

　　該化妝品生產企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計=2.4+0.34=2.74(萬元)

　　當期銷項稅額合計=73.1+25.5+3.4=102(萬元)

　　當月應納增值稅=102-2.74=99.26(萬元)

　　當月應納消費稅=64.5+24+0.88=89.38(萬元)

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