2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習題

A、稅法是由國家制定而不是認可的

B、根本原因在于國家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對納稅人收入的再分配

C、為確保稅收收入的穩(wěn)定，需要提高其可預測性

D、從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟利益向國家的無償讓渡

【正確答案】 D

【答案解析】

選項D，屬于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理之一。

2、下列各項中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是( )。

A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B、稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負

D、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

【正確答案】 A

【答案解析】

稅收法律主義也稱稅收法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。

3、下列關(guān)于課稅對象的說法，錯誤的是( )。

A、課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

B、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志

C、課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定

D、課稅對象隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展變化而變化

【正確答案】 C

【答案解析】

課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

4、下列關(guān)于稅務(wù)稽查程序的說法，錯誤的是( )。

A、稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

B、待查對象確定后，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查

C、實施檢查的具體過程，主要是調(diào)查取證的過程

D、檢查應(yīng)當自實施檢查之日起30日內(nèi)完成，確需延長檢查時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準

【正確答案】 D

【答案解析】

檢查應(yīng)當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長檢查時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準。

5、下列關(guān)于稅法的運行說法正確的是( )。

A、掌握稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

B、非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

C、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章

D、在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的

【正確答案】 A

【答案解析】

非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

6、以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件的制定程序，正確的是( )。

A、起草、合法性審核、簽署發(fā)布

B、立項、起草、審查、決定和公布

C、起草、決定和發(fā)布、合法性審核

D、立項、起草、決定和發(fā)布

【正確答案】 A

【答案解析】

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》明確了稅收規(guī)范性文件的起草、合法性審核、簽署發(fā)布等各個環(huán)節(jié)的基本程序。

7、關(guān)于國際避稅地的下列陳述不正確的是( )。

A、國際避稅地是指在能夠規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)的國家和地區(qū)

B、一般可以把國際避稅地粗略分為4大類

C、國際避稅地通常是指不征個人所得稅、公司所得稅等直接稅，或者不課征某些直接稅或者課征的直接稅的稅率遠低于國際一般水平，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠

D、利用國際避稅地避稅通常是通過在避稅地的常設(shè)機構(gòu)或公司來避稅

【正確答案】 B

【答案解析】

國際避稅地粗略的可以分為三大類型，不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū);不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū);雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

8、下列不屬于增值稅征稅范圍的貨物和收入的是( )。

A、納稅人取得的中央財政補貼收入

B、納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)取得的收入

C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)取得的收入

D、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件用于本企業(yè)的建筑工程

【正確答案】 A

【答案解析】

選項B，屬于免征增值稅的項目;選項C、D屬于征收增值稅的項目。

9、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售(銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票，并且銷售額和折扣額同在發(fā)票的“金額”欄分別注明)，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為( )元。

A、20800

B、27200

C、33660

D、34000

【正確答案】 B

【答案解析】

甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

10、某超市為增值稅一般納稅人，2013年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;本月初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，稅金為3400元，且當月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A、17173.71

B、37173.71

C、15573.71

D、12173.71

【正確答案】 D

【答案解析】

應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

11、一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按( )征收增值稅。

A、17%稅率

B、4%征收率減半

C、4%征收率

D、2%征收率

【正確答案】 B

【答案解析】

一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。

12、某建材商店為小規(guī)模納稅人，2014年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元。當月購進稅控收款機一臺，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A、1101.25

B、2919.44

C、3341.36

D、3385.46

【正確答案】 D

【答案解析】

應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

13、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2013年12月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1800萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%，玉米平均購買單價為5000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為( )萬元。

A、195

B、172.57

C、209.23

D、165.66

【正確答案】 C

【答案解析】

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1800×80%÷(1+17%)×17%=209.23(萬元)

14、下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是( )。

A、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

B、對大亞灣核電站銷售給廣東核電投資有限公司的電力免征增值稅

C、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時可以抵扣進項稅額

D、采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】

獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額。

15、甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2013年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當為( )。

A、8月18日

B、9月20日

C、9月28日

D、10月30日

【正確答案】 D

【答案解析】

采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

16、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的說法中，錯誤的是( )。

A、輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預繳增值稅

B、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票

C、納稅人識別號認證不符的專用發(fā)票，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

D、一般納稅人注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】 A

【答案解析】

輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

17、下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。

A、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品

D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

【正確答案】 D

【答案解析】

選項A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

18、根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列單位提供的服務(wù)中，屬于應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)該納稅的是( )。

A、某動漫設(shè)計公司為其他單位提供動漫設(shè)計服務(wù)

B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設(shè)計廣告

C、某運輸企業(yè)為洪水災區(qū)無償提供汽車運輸服務(wù)

D、某電影放映單位為希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務(wù)

【正確答案】 A

【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項B不屬于應(yīng)稅服務(wù);單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外，選項C、D屬于以公益活動為目的的無償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項A屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

19、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的說法，錯誤的是( )。

A、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準

B、代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅

C、被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物，其進項稅額不得抵扣

D、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過5%的部分實行增值稅即征即退政策

【正確答案】 D

【答案解析】

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

20、某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2014年1月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計46萬元，該公司1月應(yīng)納增值稅是( )萬元。

A、85

B、80.50

C、87.18

D、84.6

【正確答案】 B

【答案解析】

應(yīng)納增值稅=700÷(1+17%)×17%-(100+46)÷(1+17%)×17%=80.50(萬元)