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2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前5天沖刺題

更新時(shí)間:2019-11-04 09:23:24 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽38收藏7

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摘要 2019年稅務(wù)師考試正在備考階段,環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前5天沖刺題”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)模擬試題,大家要在扎實(shí)基礎(chǔ)知識(shí)的基礎(chǔ)上多做題,預(yù)??忌荚図樌1酒唧w內(nèi)容如下:

綜合題

1.甲公司是大型通訊設(shè)備制造企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2×18年發(fā)生如下業(yè)務(wù),根據(jù)資料回答下列問題

資料1:2×18年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備,合同約定的銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元,分3次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1350萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司發(fā)出商品時(shí),其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù),用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率r=9.69%。

1.根據(jù)資料1:2×18年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是(  )

A.

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款              18 000 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益            3 000 000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             13 500 000

貸:庫(kù)存商品               13 500 000

B.

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款              18 000 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             18 000 000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             13 500 000

貸:庫(kù)存商品               13 500 000

C.

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款              20 550 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益            3 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   2 550 000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             13 500 000

貸:庫(kù)存商品               13 500 000

D.

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款              21 060 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             18 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   3 060 000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             13 500 000

貸:庫(kù)存商品               13 500 000

【答案】A

【解析】根據(jù)資料1,該項(xiàng)分期收款銷售商品具有融資性質(zhì),甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1500萬(wàn)元,未實(shí)現(xiàn)的融資收益為300萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

(1)2×18年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款              18 000 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益            3 000 000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             13 500 000

貸:庫(kù)存商品               13 500 000

2.根據(jù)資料1:2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額會(huì)計(jì)處理正確的是(  )

A.

借:銀行存款                7 020 000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款               6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 020 000

B.

借:銀行存款                7 020 000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款               6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 020 000

借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益            1 453 500

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用                1 453 500

C.

借:銀行存款                7 020 000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款               6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 020 000

借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益            1 000 000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用                1 000 000

D.

借:銀行存款                7 020 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 020 000

借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益            1 453 500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí):

借:銀行存款                7 020 000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款               6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 020 000

借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益            1 453 500

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用                1 453 500

未實(shí)現(xiàn)的融資收益攤銷金額=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

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分享到: 編輯:張佳佳

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