2020年稅務師考試《稅法二》練習題：契稅繳納

單選題

1.單位和個人發(fā)生下列行為，應該繳納契稅的是(　)。

A.轉讓土地使用權

B.承受不動產所有權

C.贈與不動產所有權

D.轉讓不動產所有權

『正確答案』B

『答案解析』契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

2.下列說法中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.納稅人接收土地、房屋的當天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當天

C.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天

D.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

『正確答案』D

『答案解析』契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

3.下列情形中，免征契稅的有(　)。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權屬

E.國家機關承受土地、房屋用于辦公

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，應當征收契稅。

4.事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過一定比例的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正確答案』A

『答案解析』事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。

5.下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是(　)。

A.契稅的計稅依據不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據不包括裝修費用

C.承受國有土地，契稅計稅依據可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定

『正確答案』A

『答案解析』選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D，由征收機關參照市場價格核定。

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