2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題:代扣代繳方式征收應(yīng)稅資源
單選題
1、某油田2010年9月生產(chǎn)原油20萬噸,當(dāng)月銷售19.5萬噸,加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米,則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。
A.598.5
B.600
C.613.5
D.615
答案:A
解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;加熱、修井用原油,免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(萬元)
2、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A.支付貨款的當(dāng)天
B.收到貨物的當(dāng)天
C.出售所購貨物的當(dāng)天
D.主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間
答案:A
解析:資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。
3、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,新疆銷售原油的資源稅采取( )。
A.從量定額征收
B.從價定率征收
C.復(fù)合征收
D.直接按固定的金額征收
答案:B
解析:新疆進行了資源稅改革,現(xiàn)在對原油、天然氣采用從價征收。
4、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸,不含稅單價40元/噸,合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款;將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠。(銅礦資源稅稅額為25元/噸)本月應(yīng)納資源稅為()萬元。
A.12.5
B.8.75
C.17.50
D.20
答案:B
解析:納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。應(yīng)納資源稅=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(萬元)
5、在資源稅中,下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是()。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.煤炭
答案:B
解析:扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采,稅務(wù)機關(guān)難以控制,容易發(fā)生漏稅的單位和個人,在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
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