2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：國(guó)際稅收協(xié)定基本內(nèi)容

單選題

1.以下選項(xiàng)中，不屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是(　)。

A.適應(yīng)的范圍

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.稅收無(wú)差別待遇原則

D.國(guó)際稅收抵免制度

『正確答案』D

『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無(wú)差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

2.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　)。

A.14.30萬(wàn)元

B.48.20萬(wàn)元

C.33.80萬(wàn)元

D.27.80萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬(wàn)元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬(wàn)元)

(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)

(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)

3.下列各項(xiàng)中，屬于兼營(yíng)行為的是(　)。

A.建材商店向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷售行為。

4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬(wàn)元(含稅)，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.24.73

B.22.47

C.28.56

D.18.86

『正確答案』C

『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬(wàn)元)

5.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為(　)萬(wàn)元。

A.39.4

B.31

C.32

D.38

『正確答案』D

『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬(wàn)元)

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