2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：因素分析法

單選題

1.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為( )。

A、投資收益

B、管理費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、公允價(jià)值變動(dòng)收益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查股份支付知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，在利潤(rùn)表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目下列示。

2.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下：2013年9月甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品100件，每件成本1.5元，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收付。2013年12月末，該批商品乙公司全部未對(duì)外銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.35萬(wàn)元。2013年末合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額是( )萬(wàn)元。

A、105

B、135

C、150

D、45

【正確答案】B

【答案解析】本題考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理知識(shí)點(diǎn)。從集團(tuán)公司角度看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額=1.35×100=135(萬(wàn)元)。

3.甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年9月甲公司以1000萬(wàn)元將一臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至2012年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

A、0

B、7.81

C、48.44

D、56.25

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的合并處理知識(shí)點(diǎn)。2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外收入 200

貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 6.25

貸：管理費(fèi)用 6.25

2012年末，乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團(tuán)角度，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/8×3/12=775(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(968.75-775)×25%=48.44(萬(wàn)元)，故遞延所得稅的調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.4

貸：所得稅費(fèi)用 48.44

4.甲公司為乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，乙公司期末出售了40%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元，則甲公司2012年合并報(bào)表中的抵消分錄影響合并損益的金額是( )萬(wàn)元(不考慮所得稅的影響)。

A、0

B、2

C、24

D、22

【正確答案】A

【答案解析】本題考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理知識(shí)點(diǎn)。

2012年的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本120

借：營(yíng)業(yè)成本24

貸：存貨24

借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

影響合并損益金額=24-24=0(萬(wàn)元)

5.甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5000萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分300 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷(xiāo)售增長(zhǎng)7%，資金周轉(zhuǎn)速度減慢1% .則預(yù)測(cè)本年度資金需要量為( )萬(wàn)元。

A 、5079.29

B 、4978.71

C 、5614.29

D 、6640.37

【正確答案】A

【答案解析】本題考查因素分析法知識(shí)點(diǎn)。預(yù)測(cè)本年度資金需要量=(5000-300)×(1+7%)×(1+1%)=5079.29(萬(wàn)元)。

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