2020年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策

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單選題

1.關(guān)于拍賣收入計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是(　　)。

A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值

C.拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值

D.拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買該油畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐槭詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

A.律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師事務(wù)所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3.下列各項(xiàng)中，不符合個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是(　　)。

A.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)納的個(gè)人所得稅分5年均勻繳納

C.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

4.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以(　　)稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

A.個(gè)人股東居住所在地

B.個(gè)人股東戶口所在地

C.購(gòu)買方機(jī)構(gòu)所在地

D.被投資企業(yè)所在地

【答案】D

【解析】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5.某公司為了減員增效，2019年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系，支付給王某一次性補(bǔ)償金115000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.750

C.600

D.3590

【答案】B

【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(115000-30000×3)×3%=750(元)。

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