2020年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：個人所得稅相關(guān)計算

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單選題

1.某個體工商戶2018年全年實現(xiàn)銷售收入800萬元，出租不動產(chǎn)取得收入200萬元，本年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費8萬元。2018年該個體工商戶計算應(yīng)繳納的個人所得稅時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　　)萬元。

A.4.8

B.5

C.4

D.3

【答案】A

【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個體工商戶在計繳個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為4.8萬元。

2.2019年10月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.12000

B.9600

C.18000

D.116000

【答案】A

【解析】對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

3.下列關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將原賬面金額中的盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個人所得稅問題的表述中，不正確的是(　　)。

A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分

C.新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費

D.企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)

【答案】B

【解析】選項B：新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行，即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

4.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給(　　)的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

A.1%

B.2%

C.5%

D.10%

【答案】B

【解析】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

5.在我國無住所的非居民個人湯姆，2019年7月在我國境內(nèi)出版一篇小說，取得稿酬收入60000元。湯姆應(yīng)在我國繳納個人所得稅(　　)元。

A.6720

B.5740

C.4490

D.8490

【答案】C

【解析】非居民個人取得稿酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額并減按70%計算。湯姆取得稿酬所得的收入額=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，湯姆應(yīng)在我國繳納個人所得稅=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

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