2020年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題：預交增值稅

多選題

1.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是專欄。

2.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結轉代銷商品成本時

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結轉代銷商品成本時

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

3.需要通過“應交稅費——預交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務收到預收款

B.不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

C.納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)

D.7月15日預繳7月1日至10日的應納增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預收款時

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預交增值稅”核算的四種情形

4.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會計上于2017年1月1日確認收入

D.會計上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認收入

E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間，因此2017年1月1日應該通過“應交稅費——待轉銷項稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會計上于貨物發(fā)出時確認收入，由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間，應借記長期應收款，貸記主營業(yè)務收入，貸記未實現(xiàn)融資收益，貸記應交稅費——待轉銷項稅額核算增值稅。

5.某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調(diào)賬并補交稅款，則正確的賬務處理為(　)。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1700

B.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　1700

C.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　1700

D.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。

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