2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：增值稅賬務(wù)處理

單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴(kuò)建廠房，擴(kuò)建前廠房原值200萬(wàn)，擴(kuò)建支出預(yù)計(jì)為150萬(wàn)。2018年4月為擴(kuò)建廠房購(gòu)進(jìn)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

2.2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入，按同類銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

3.某一般納稅人2018年8月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，7月末欠繳稅款30萬(wàn)元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬(wàn)元)，欠稅為30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬(wàn)元欠稅。

4.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購(gòu)入，原價(jià)80萬(wàn)元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬(wàn)元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.某小規(guī)模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

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