2020年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題：月銷(xiāo)項(xiàng)稅額

單選題

1.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，稅負(fù)=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)

2.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)， 全部商品8折銷(xiāo)售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷(xiāo)售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷(xiāo)售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是(　)元。

A.55114.87

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

3.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

4.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

『正確答案』C

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬(wàn)元)

5.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

『正確答案』D

『答案解析』采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×17%+(25.2-11.7)÷(1+17%)×17%-8.17=2.29(萬(wàn)元)

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