2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

單選題

1.2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤，給納稅人造成損失，按民法規(guī)定應(yīng)當(dāng)向A企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所和B稅務(wù)師共同承擔(dān)賠償責(zé)任

B.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師及其助理人員承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師承擔(dān)賠償責(zé)任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)承擔(dān)。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說(shuō)法正確的是(　)。

A.“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，不包含稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

C.自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，其中納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額;選項(xiàng)C，自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。

4.按最策，下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理，最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

B.一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)

C.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專(zhuān)用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專(zhuān)用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)與未使用完的增值稅專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額。

5.下列關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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