2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

單選題

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：

(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;

(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;

(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元

(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。

該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是(　)萬元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付的相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減除費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個(gè)大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)該計(jì)提減值;選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2×17年末估計(jì)可收回金額為57萬元，2×18年末估計(jì)可收回金額為45萬元。甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，假定減值后攤銷方式和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬元。

A.39.00

B.45.00

C.41.60

D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2×17年末無形資產(chǎn)減值前賬面價(jià)值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬元)，大于可收回金額，因此需要計(jì)提減值，減值后賬面價(jià)值為57萬元;2×18年無形資產(chǎn)攤銷額=57/(60-22)×12=18(萬元);2×18年無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=57-18=39(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值，因此2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為39萬元。

4.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價(jià)格溢價(jià)購入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000

B.8384000

C.8367720

D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產(chǎn)影響留存收益的金額為(　)萬元。

A.10.60

B.50.00

C.40.40

D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產(chǎn)時(shí)影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬元)

1.2019年1月1日，甲公司完成了一項(xiàng)收購業(yè)務(wù)，取得乙公司80%股權(quán)，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5500萬元，公允價(jià)值為6000萬元，甲公司為收購股權(quán)付出一棟辦公樓和一項(xiàng)債券投資，當(dāng)日辦公樓的原值為5000萬元，累計(jì)折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬元;債券投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為450萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)150萬元)，公允價(jià)值為600萬元。

購買當(dāng)日該80%股權(quán)含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利80萬元，假設(shè)甲、乙公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得乙公司的合并成本是(　)萬元。

A.4720

B.5020

C.4450

D.3920

『正確答案』B

『答案解析』合并成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值減去已宣告但尚未發(fā)放的股利，所以，合并成本=4500+600-80=5020(萬元)

7.甲公司于2017年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位的一批存貨賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為120萬元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

12月31日上述存貨全部未對(duì)外銷售，存貨的可變現(xiàn)凈值為75萬元，A公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素，則甲公司2017年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

A.224　　 B.216

C.240 　　D.200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(萬元)

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工。每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，管理人員20名。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元

C.記入生產(chǎn)成本27000元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46800元

『正確答案』D

『答案解析』賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　(200×180×117%)42120

管理費(fèi)用　　　　(200×20×117%)4680

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 46800

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 46 800

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 4 000(200×200)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 800

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　 (150×200)30 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　30 000

9.某企業(yè)2018年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬元，年利率6%;2018年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，票面年利率5%，到期一次還本分次付息，發(fā)行價(jià)為2000萬元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬元、1000萬元、1000萬元。則2018年一般借款資本化金額為(　)萬元。

A.168.00　　 B.174.60

C.211.33　　 D.205.00

『正確答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加權(quán)平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款資本化金額=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(萬元)。

10.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬元，債券利率(年率)3%，期限為3年，到期一次還本付息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為5%。發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”借方金額為(　)萬元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

A.454.05 　　B.545.04

C.584.58 　　D.548.95

『正確答案』C

『答案解析』負(fù)債成分的公允價(jià)值=(10000+300×3)×(P/F，5%，3)=9415.42(元)，所以計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”借方金額=10000-9415.42=584.58(萬元)。

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