2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》考前模擬題:房產(chǎn)稅計(jì)算題
計(jì)算題
甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京,2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)2019年1月1日,甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國的一家公司,租賃金額為9000美元/年,適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5,租賃期限為一年。
(2)2019年3月1日,甲企業(yè)把其B座辦公樓租賃給乙企業(yè),租賃合同約定:租賃期限為9個(gè)月,乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金,也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價(jià)格為18萬元/年。
(3)2019年6月30日,甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議,租賃協(xié)議約定:丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓,2019年7至12月為免租使用期,2020至2021年為有償租賃期,其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年,C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。
(4)2019年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園,此幼兒園的房產(chǎn)市場價(jià)值為1000萬元,賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。
其他相關(guān)資料:此題涉及的金額全部為不含稅金額,房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.7560
B.7020
C.6912
D.10800
『正確答案』 B
『答案解析』業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9000×12%×6.5=7020(元)。
2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.21600
B.0
C.16200
D.15000
『正確答案』 B
『答案解析』無租使用其他房產(chǎn)的,由房產(chǎn)使用人納稅,所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅,甲企業(yè)無需繳納房產(chǎn)稅。
3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6
B.1.44
C.4.2
D.8.4
『正確答案』 D
『答案解析』對出租房產(chǎn),約定免收租金期限的,在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2019年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。
4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.10
B.7
C.3.5
D.0
『正確答案』 D
『答案解析』企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
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