2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》考前模擬題：計(jì)算題

計(jì)算題

甲公司2019年接受稅務(wù)師事務(wù)所納稅審查，關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：

(1)本年委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)在5月9日辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值是450萬元(含中央空調(diào)50萬元)驗(yàn)收投入使用;同時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的還有當(dāng)時(shí)為基建工地服務(wù)的工棚，原值是50萬元，目前作為員工的休息室。

(2)6月30日，將原值為250萬元的閑置用房向乙企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，甲公司每月向乙企業(yè)收取不含稅固定收入2.5萬元，乙企業(yè)的經(jīng)營盈虧情況與甲公司無關(guān)。投資前的房產(chǎn)一直處于閑置狀態(tài)。

(3)7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬元，已計(jì)提折舊10萬元，為改造支付費(fèi)用120萬元，加裝排水系統(tǒng)支付35萬元，該排水系統(tǒng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，7月底完成改建工程，交付使用。

(4)8月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)按照市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，不含稅月租金5萬元。

(已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額，以上均為不含稅金額。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.甲公司業(yè)務(wù)(1)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.2.21

B.2.45

C.1.96

D.2.47

『正確答案』 B

『答案解析』凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅;施工企業(yè)將基建工地服務(wù)的工棚轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(萬元)

2.甲公司業(yè)務(wù)(2)投資的房產(chǎn)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.3.6

B.2.85

C.2.48

D.2.24

『正確答案』 B

『答案解析』投資前閑置的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，從價(jià)的房產(chǎn)稅=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(萬元)。

該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。從租的房產(chǎn)稅=2.5×6×12%=1.8(萬元)。

合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1.05+1.8=2.85(萬元)

3.甲公司業(yè)務(wù)(3)辦公樓2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.5.16

題目資料：

(3)7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬元，已計(jì)提折舊10萬元，為改造支付費(fèi)用120萬元，加裝排水系統(tǒng)支付35萬元，該排水系統(tǒng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，7月底完成改建工程，交付使用。

『正確答案』 D

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(萬元)

4.甲公司業(yè)務(wù)(4)閑置房產(chǎn)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.0.84

B.1.64

C.0.78

D.1.85

題目資料：

(4)8月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)按照市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，不含稅月租金5萬元。

『正確答案』 B

『答案解析』該房屋出租后從9月份起繳納從租的房產(chǎn)稅，從2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。甲公司1-8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(萬元)。

9-12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4×4%=0.8(萬元)

共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.84+0.8=1.64(萬元)

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