當前位置: 首頁 > 稅務師 > 稅務師模擬試題 > 2020年稅務師考試《財務與會計》考前12天沖刺題

2020年稅務師考試《財務與會計》考前12天沖刺題

更新時間:2020-10-26 13:58:10 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽36收藏10

稅務師報名、考試、查分時間 免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證 立即預約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要 環(huán)球網(wǎng)校(環(huán)球青藤旗下品牌)編輯為考生發(fā)布“2020年稅務師考試《財務與會計》考前12天沖刺題”的新聞,為考生發(fā)布稅務師考試的相關(guān)知識點模擬題,考前考生要認真做題,預祝各位一切順利。2020年稅務師考試《財務與會計》試題如下:

單選題

1.下列項目中,屬于會計估計項目的是( )。

A.固定資產(chǎn)的預計使用壽命和凈殘值

B.借款費用的處理,即是采用資本化,還是采用費用化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量,即是采用成本模式,還是采用公允價值模式

D.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量,即是采用成本法,還是采用權(quán)益法

2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中,正確的是( )。

A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的,應作為會計政策變更處理

3.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為( )處理。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.重大會計差錯

D.根據(jù)情況確定

4.某公司于2×14年年末購入一臺管理用設備并投入使用,入賬價值為403 500元,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為3 500元,自2×15年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×19年年初,由于技術(shù)進步等原因,公司將該設備預計使用壽命變更為6年,預計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%,稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×19年度凈利潤的影響金額為( )元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.54270

5.下列各項中,屬于會計政策變更的是( )。

A.將自用的一棟辦公大樓對外出租,企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算

B.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式,將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹,企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

6.下列各項目中,不屬于企業(yè)應當披露的會計政策的是( )。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

B.固定資產(chǎn)的初始計量

C.合同收入與費用的確認

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

7.從20×9年1月1日開始甲公司將存貨的發(fā)出方法由先進先出法改為加權(quán)平均法,20×8年年初結(jié)余的甲材料為100千克,成本為100萬元,20×8年3月購進甲材料200千克,購買價款為210萬元,5月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料150千克,8月又購進甲材料80千克購買價款為70萬元,假定甲公司領(lǐng)用的原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品當年都已經(jīng)對外銷售,假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素,則甲公司因政策變更應調(diào)整20×9年期初留存收益的金額是( )萬元。

A.152.5

B.2.5

C.150

D.0

8.甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積,適用的所得稅稅率為25%,20×5年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×3年年初取得,原值為7000萬元,預計凈殘值為0,使用年限為40年,直線法計提折舊。變更日已計提折舊350萬元,發(fā)生減值150萬元,變更日的公允價值為5800萬元。稅法上認可該辦公樓的折舊方法和折舊年限。則甲公司變更日應調(diào)整期初未分配利潤的金額為( )萬元。

A.525.00

B.700.00

C.630.00

D.472.50

9.某企業(yè)于2×18年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備的入賬價值為1 800萬元,采用年限平均法計提折舊,折舊年限為5年,預計凈殘值為零。該企業(yè)從2×20年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則,改用雙倍余額遞減法計提折舊,同時將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法。按照稅法規(guī)定,采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,該會計政策變更的所得稅影響金額為( )萬元。

A.90

B.118.8

C.180

D.270

10.甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn),2017年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元,所得稅申報表中未扣除該項折舊費用,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項,甲公司在2018年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為( )萬元。

A.337.50

B.375.00

C.125.00

D.205.50

參考答案及解析:

1.【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)的預計使用壽命和凈殘值屬于會計估計項目,其他三項屬于會計政策項目。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項B,會計估計不會削弱會計信息的可靠性;選項C,會計估計變更應采用未來適用法進行處理;選項D,應該作為會計估計變更處理。

3.【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計估計變更處理。

4.【正確答案】B

【答案解析】(1)該折舊年限變更對2×19年度稅前利潤的調(diào)減額=策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500}÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);

(2)該折舊年限變更對2×19年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。

5.【正確答案】D

【答案解析】選項A,屬于本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更;選項B,屬于新的事項采用新的會計政策,不屬于會計政策變更;選項C,屬于不重要的會計事項采用新的會計政策,不屬于會計政策變更;選項D,屬于改變會計政策后,能夠使所提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān),屬于會計政策變更。

6.【正確答案】D

【答案解析】ABC均屬于應披露的會計政策;選項D,屬于會計估計。

7.【正確答案】D

【答案解析】發(fā)出存貨成本的計量方法的變更屬于會計政策變更,但是不適用追溯調(diào)整法而是采用未來適用法,所以說不需要調(diào)整20×9年期初留存收益。

8.【正確答案】D

【答案解析】變更日應調(diào)整期初未分配利潤的金額=[(7000-350-150)-5800]×(1-25%)×(1-10%)=472.5(萬元)

變更之前,投資性房地產(chǎn)的賬面價值=7000-350-150=6500(萬元),計稅基礎(chǔ)=7000-7000/40×2=6650(萬元),存在可抵扣暫時性差異額=6650-6500=150(萬元),存在遞延所得稅資產(chǎn)額=150×25%=37.5(萬元)。

變更之后,投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5800萬元,計稅基礎(chǔ)為6650萬元,存在可抵扣暫時性差異額=6650-5800=850(萬元),因此新增可抵扣暫時性差異=850-150=700(萬元),應確認遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元)。

會計分錄是:

借:投資性房地產(chǎn)——成本 7000

投資性房地產(chǎn)累計折舊 350

投資性房地產(chǎn)減值準備150

遞延所得稅資產(chǎn) 175

盈余公積 52.5

利潤分配——未分配利潤 472.5

貸:投資性房地產(chǎn) 7000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 (7000-5800)1200

9.【正確答案】A

【答案解析】所得稅影響數(shù)=(2×20年初計稅基礎(chǔ)–2×20年初賬面價值)×所得稅稅率=[(1 800-1 800×2/5)-(1 800-1 800÷5)]×25%=-90(萬元)

借:盈余公積 9

利潤分配——未分配利潤 81

貸:遞延所得稅負債 90

10.【正確答案】B

【答案解析】留存收益的調(diào)整金額=500-500×25%=375(萬元),本題會計處理是:

(1)借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用 500

貸:累計折舊 500

(2)借:應交稅費——應交所得稅 125

貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 125

(3)借:利潤分配——未分配利潤 337.5

盈余公積 37.5

貸:以前年度損益調(diào)整 375

更多試題點擊下載練習

距離2020年稅務師考試越來越近,為避免考生忘記打印準考證,環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預約短信提醒服務,考生預約后我們將以短信形式提醒您2020年稅務師準考證打印時間,請及時預約。

以上內(nèi)容為2020年稅務師考試《財務與會計》考前12天沖刺題,請持續(xù)關(guān)注!為方便考生,我們提供更多稅務師考試模擬題、歷年真題、考前備考技巧等,詳情點擊下方按鈕免費下載查看。

分享到: 編輯:張佳佳

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習

稅務師資格查詢

稅務師歷年真題下載 更多

稅務師每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預計用時3分鐘

稅務師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部