2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前10天沖刺題

單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)2017年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊50萬元，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　500000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　500000

B、借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　500000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　500000

C、借：本年利潤　　　　　　　　　　500000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　500000

D、借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　500000

貸：本年利潤　　　　　　　　　　500000

2、根據(jù)下列表述中，調(diào)賬時(shí)不涉及“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目的是(　)。

A、發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)提管理費(fèi)用

B、發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)提房屋折舊

C、發(fā)現(xiàn)以前年度一批產(chǎn)品，未將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品中，并且到目前為止仍在庫存中

D、發(fā)現(xiàn)以前年度多計(jì)收入

3、2017年6月15日，某一般納稅人外購生產(chǎn)用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A、借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

B、借：原材料

貸：銀行存款

C、借：原材料

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

4、某企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2017年6月購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為10000元，收到貨物立即銀行支付，該企業(yè)的賬務(wù)處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11300

C、借：原材料　　　　 10000

貸：銀行存款　　　　 10000

D、借：原材料 　　　　　　　　　　8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、2016年6月5日，納稅人購進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、增值稅66萬元，該大樓專用于免稅項(xiàng)目，并于次月開始計(jì)提折舊，假定分10年計(jì)提，無殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.3

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　 24.2

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 60.5

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　39.6

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　 26.4

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　 66

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60.5

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 60.5

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 66

6、某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸。交由運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅為220元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是(　)。

A、借：管理費(fèi)用 　　　　　　　2220

原材料　　　　　　　　　 　　12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2040

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　16260

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2034

待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 1626

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

C、借：原材料　　　　　 　　　　　　　　14220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2040

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2260

待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　 　　　　　　　　　 1400

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　16260

7、2017年5月，某企業(yè)外購原材料價(jià)款1000元，稅額170元，取得增值稅專用發(fā)票并及時(shí)認(rèn)證，7月經(jīng)管理層決定，將這部分材料用于新建廠房，其會(huì)計(jì)處理是(　)。

A、借：在建工程 　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 68

貸：原材料　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68

B、借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　1170

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

C、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 1170

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

D、借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　1170

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 170

8、企業(yè)將外購的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是(　)。

A、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

B、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

C、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

9、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是(　)。

A、借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

B、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

D、借：管理費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是(　)。

A、借：委托加工物資

貸：原材料

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

C、借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

D、借：原材料

貸：委托加工物資

參考答案及解析：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計(jì)提折舊50萬，說明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤50萬元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C不涉及損益類的調(diào)整，所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目。

3、【正確答案】 B

【答案解析】 外購貨物取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)的記賬方法。本題發(fā)生的外購業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄中核算，應(yīng)將此增值稅額并入外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本之中。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，正確的賬務(wù)處理為：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、【正確答案】 A

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(萬元)

按規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36.3

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　 24.2

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

6、【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅額=(2040+220)×90%=2034(元)，待處理財(cái)產(chǎn)損溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金額=(12000+2000)×90%=12600(元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其正確的賬務(wù)處理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　　　　　68

貸：原材料　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68

8、【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)將外購的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10、【正確答案】 B

【答案解析】 題目中說明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算。

更多試題點(diǎn)擊下載練習(xí)

距離2020年稅務(wù)師考試越來越近，為避免考生忘記打印準(zhǔn)考證，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，考生預(yù)約后我們將以短信形式提醒您2020年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容為2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前10天沖刺題，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供更多稅務(wù)師考試模擬題、歷年真題、考前備考技巧等，詳情點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載查看。