2020年稅務(wù)師考試《稅法一》考前10天沖刺題

單選題

1.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【答案】D

【解析】每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300×10000÷400÷250=30(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30×50%=15(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)，消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(萬(wàn)元)。

2.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售20箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元;銷(xiāo)售18箱卷煙給丙卷煙零售商，取得不含稅銷(xiāo)售收入36萬(wàn)元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.2.25

B.4.41

C.4.75

D.9.31

【答案】B

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=36×11%+18×250×200×0.005÷10000=4.41(萬(wàn)元)。

3.甲白酒廠為一般納稅人，2016年2月將自產(chǎn)的一噸新牌白酒用于職工食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%;無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤。則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算過(guò)程，正確的是( )。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)×20%+1×2000×0.5

D.應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

【答案】D

【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購(gòu)進(jìn)香水精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅6800元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，當(dāng)月將香水全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入82000元。已知期初庫(kù)存的外購(gòu)香水精買(mǎi)價(jià)為5000元，期末庫(kù)存的外購(gòu)香水精買(mǎi)價(jià)為3000元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

A.11100

B.12000

C.12600

D.24600

【答案】B

【解析】期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=5000+40000-3000=42000(元);當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=42000×30%=12600(元);甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=82000×30%-12600=12000(元)。

4.某化妝品廠2016年2月進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬(wàn)元。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的香水全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。已知該化妝品廠進(jìn)口的香水精適用的關(guān)稅稅率是50%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.1.93

B.15.9

C.3.43

D.2.14

【答案】C

【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×50%=10(萬(wàn)元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20+10)÷(1-30%)×30%=12.86(萬(wàn)元);當(dāng)月銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×30%-12.86×90%=3.43(萬(wàn)元)。

5.下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

D.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅

【答案】D

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是“國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)”實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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