2020年稅務(wù)師考試《稅法一》考前5天沖刺題

單選題

1.為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

2.2014年納稅人取得的收入在2015年補稅時，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實體法的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )原則。

A.實體從舊，程序從新

B.法律不溯及既往

C.新法優(yōu)于舊法

D.程序優(yōu)于實體

【答案】A

【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

3.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這體現(xiàn)了稅法原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】C

【解析】法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

4.企業(yè)所得稅法中規(guī)定：對于企業(yè)公益性捐贈按照會計利潤的12%計算限額在稅前扣除。但在2010年玉樹地震發(fā)生后，財政部、國家稅務(wù)總局做出了對企業(yè)按照規(guī)定渠道向該地震災(zāi)區(qū)的捐贈，可在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.實體從舊、程序從新原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】C

【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則：其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

5.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是( )。

A.行政解釋

B.立法事后解釋

C.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

【答案】A

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

6.我國《個人所得稅法》規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”;《個人所得稅法實施條例》規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴充解釋

D.行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。這里是關(guān)于勞務(wù)報酬所得按“次”征收的“次”的擴充解釋。

7.下列各項中，( )是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。

A.課稅對象

B.稅目

C.計稅依據(jù)

D.稅率

【答案】A

【解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。

8.甲企業(yè)為一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9.36萬元;第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進的，取得含稅銷售額5.15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.1.46

B.0.28

C.2.11

D.0.42

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納增值稅=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(萬元)。

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