2020年稅務(wù)師考試《稅法二》考前5天沖刺題

多項(xiàng)選擇題

1、2018年8月甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司向乙公司投資時支付款項(xiàng)6000萬元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，該項(xiàng)投資累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按持股比例計(jì)算的金額為1000萬元。以下說法正確的有(　)。

A、甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為500萬元

B、甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為1500萬元

C、計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

D、計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

E、甲公司應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2、下列關(guān)于所得來源地確定的說法中，正確的有(　)。

A、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

B、銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

3、2018年，某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該許可使用權(quán)的攤銷費(fèi)用為200萬元。下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的說法，正確的有(　)。

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入

B、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收入，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按納稅人實(shí)際取得使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)納稅所得額為300萬元

E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)納稅所得額為550萬元

4、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的規(guī)定，表述正確的有(　)。

A、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

C、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

D、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等

E、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除

5、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括(　)。

A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C、沒有遵循成本與收益配比原則

D、未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

E、不符合獨(dú)立交易原則

6、下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，按規(guī)定不得扣除的有(　)。

A、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

C、企業(yè)之間支付的租金

D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

E、企業(yè)參加雇主責(zé)任險按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)

7、王某以1000萬元的價格從原股東手中收購了甲企業(yè)100%股權(quán)，收購時甲企業(yè)凈資產(chǎn)為800萬元。股權(quán)收購前，甲企業(yè)原賬面金額中的盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，繼續(xù)以甲企業(yè)名義對外經(jīng)營，甲企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題的表述中正確的有(　)。

A、王某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅

B、王某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

C、假設(shè)王某將所持甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財(cái)產(chǎn)原值為盈余積累轉(zhuǎn)增股本金額

D、假設(shè)王某將所持甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購甲企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價和盈余積累轉(zhuǎn)增股本金額及相關(guān)稅費(fèi)

E、假設(shè)王某將所持甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購甲企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價及相關(guān)稅費(fèi)

8、下列關(guān)于個人領(lǐng)取年金的個人所得稅處理中，表述正確的有(　)。

A、個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，并入綜合所得，差額計(jì)算應(yīng)納稅款

B、個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款

C、個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取企業(yè)年金的，適用月度稅率表計(jì)算納稅

D、個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

E、對個人除特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

9、下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個人所得稅的有(　)。

A、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

C、國家發(fā)行的金融債券利息收入

D、外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

E、保險賠款

10、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有(　)。

A、職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利

B、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

C、個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利

D、單位經(jīng)批準(zhǔn)向個人集資，個人取得的集資利息

E、個人利用業(yè)余時間寫作并在報(bào)刊雜志上發(fā)表獲得的稿酬

答案及解析

1、【正確答案】 BDE

【答案解析】 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)。

2、【正確答案】 ACD

【答案解析】 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

3、【正確答案】 ABE

【答案解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬元)

4、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

5、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年，其自行分配的成本不得稅前扣除。

6、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A，必須是銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以扣除，非銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除;選項(xiàng)B、D，屬于不得稅前扣除項(xiàng)目。

7、【正確答案】 AE

【答案解析】 新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價及相關(guān)稅費(fèi)。

8、【正確答案】 BCD

【答案解析】 對個人除特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

9、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個人所得稅。

10、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)E，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。

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