2020年稅務師考試《涉稅服務實務》考前5天沖刺題

單選題

1.某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6530973.45

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　69026.55

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6522000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　78000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

『正確答案』D

5.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

A.應交稅費——待認證進項稅額

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

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