2020年稅務(wù)師考試《稅法二》考前4天沖刺題
單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述,正確的是( )。
A.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的,贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額
C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入
D.企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣,按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A,采用售后回購(gòu)方式銷售商品的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B,企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C,銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入不屬于居民企業(yè)免稅收入的是( )。
A.國(guó)債利息收入
B.政府性基金
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D.非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
『正確答案』B
『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。
3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源地確定的表述中,不正確的是( )。
A.銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
『正確答案』B
『答案解析』動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。
4.A企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分資產(chǎn),合同約定作為資本金(包括資本公積)投入,且在會(huì)計(jì)上已經(jīng)作實(shí)際接受投資處理,則下列說(shuō)法正確的是( )。
A.企業(yè)確認(rèn)收入
B.企業(yè)可以部分確認(rèn)收入,部分不確認(rèn)收入
C.企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.企業(yè)應(yīng)按接受資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬(wàn)元,實(shí)際支出的合理工資薪金總額為190萬(wàn)元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬(wàn)元),實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬(wàn)元,其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬(wàn)元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元,2017年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬(wàn)元,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。甲公司2018年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.4
C.2.7
D.5.5
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=(190+10)×14%=28(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×2%=4(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生4.2萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬(wàn)元);
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×8%=16(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元,上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元,總計(jì)5.5萬(wàn)元,可以全額扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬(wàn)元;2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬(wàn)元)。
6.某企業(yè)2018年銷售商品取得1000萬(wàn)元的收入,銷售原材料取得100萬(wàn)元的收入,接受一批價(jià)值為50萬(wàn)元的捐贈(zèng)收入,房屋租金收入100萬(wàn)元,國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬(wàn)元。(以上金額均不含增值稅)
A.180
B.200
C.190.5
D.170
『正確答案』A
『答案解析』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額是銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%,銷售(營(yíng)業(yè))收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這里的銷售(營(yíng)業(yè))收入=1000+100+100=1200(萬(wàn)元),可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=1200×15%=180(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元,兩者比較取其小,所以可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為180萬(wàn)元。
7.下列各項(xiàng)支出中,可在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
C.企業(yè)向銀行支付的罰息
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
『正確答案』C
『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款,可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均不得在稅前扣除。
8.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法,不正確的是( )。
A.股權(quán)收購(gòu)中收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%且股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%
B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
D.被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值確定
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D,企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理,被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理,表述錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入5%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費(fèi)用
C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的,應(yīng)于移交時(shí)扣除
D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用,其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用,可直接在稅前扣除
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
10.境外某公司2018年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu),主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全,收入、成本無(wú)法核實(shí),但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整,其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元,支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元,假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出,稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.5.33
B.3.53
C.25
D.5
『正確答案』B
『答案解析』代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬(wàn)元),應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬(wàn)元)。
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