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2021年稅務(wù)師《稅法二》考點習(xí)題:企業(yè)所得稅前扣除

更新時間:2021-09-14 14:33:08 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽31收藏15

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摘要 2021年稅務(wù)師正在備考中,環(huán)球網(wǎng)校小編分享“2021年稅務(wù)師《稅法二》考點習(xí)題:企業(yè)所得稅前扣除”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)知識點模擬題,考生在考前要多做題,保持學(xué)習(xí)狀態(tài)。2021年稅務(wù)師《稅法二》考點習(xí)題具體內(nèi)容如下:

單項選擇題

1.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理,表述錯誤的是( )。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入5%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實扣除

B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用

C.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的,應(yīng)于移交時扣除

D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用,可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

2.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元,實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元),實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元,其中職工福利費本期發(fā)生32萬元,撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元,已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元,2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費0.3萬元,超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費1.5萬元。甲公司2018年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190+10)×14%=28(萬元),實際發(fā)生32萬元,準(zhǔn)予扣除28萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元),實際發(fā)生4.2萬元,準(zhǔn)予扣除4萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)×8%=16(萬元),實際發(fā)生4萬元,上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬元,總計5.5萬元,可以全額扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬元;2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬元)。

3.某企業(yè)2018年銷售商品取得1000萬元的收入,銷售原材料取得100萬元的收入,接受一批價值為50萬元的捐贈收入,房屋租金收入100萬元,國債利息收入20萬元。本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為200萬元。計算企業(yè)所得稅的時候可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為( )萬元。(以上金額均不含增值稅)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正確答案』A

『答案解析』廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額是銷售(營業(yè))收入的15%,銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這里的銷售(營業(yè))收入=1000+100+100=1200(萬元),可以扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額=1200×15%=180(萬元),實際發(fā)生200萬元,兩者比較取其小,所以可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為180萬元。

4.下列各項支出中,可在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

B.企業(yè)之間支付的管理費

C.企業(yè)向銀行支付的罰息

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』C

『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款,可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。

5.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說法,不正確的是( )。

A.股權(quán)收購中收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%且股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的公允價值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項D,企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理,被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

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分享到: 編輯:張佳佳

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